1. 國家審計機(jī)關(guān)依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的：

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

　　B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

　　C.經(jīng)濟(jì)評價職能

　　D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

　　2. 被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計是：

　　A.就地審計

　　B.報送審計

　　C.定期審計

　　D.詳細(xì)審計

　　3. 審計人員故意出具虛假審計報告的行為屬于：

　　A.舞弊

　　B.嚴(yán)重過失

　　C.一般過失

　　D.疏忽

　　4. 下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：

　　A.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試

　　B.對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試

　　C.對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]

　　5. 審計人員在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 150 萬元，利潤表重要性水平為 50 萬元，此次審計的會計報表層次重要性水平應(yīng)確定為：

　　A.2 00萬元

　　B.150 萬元

　　C.50 萬元

　　D.100 萬元

　　6. 下列關(guān)于審計依據(jù)作用的表述中，正確的是：

　　A.判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　B.衡量審計質(zhì)量的尺度

　　C.控制審計工作質(zhì)量的手段

　　D.解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)

　　7. 審計人員對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：

　　A.外部證據(jù)

　　B.環(huán)境證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù)

　　D.親歷證據(jù)

　　8. 在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為：

　　A.6 %

　　B.10%

　　C.12.5 %

　　D.48 %

　　9. 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.人事政策

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風(fēng)險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　10. 與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：

　　A.審計報告

　　B.審計決定書

　　C.審計通知書

　　D.業(yè)務(wù)約定書

　　11. 審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的：

　　A.自我保護(hù)法

　　B.風(fēng)險回避法

　　C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

　　D.風(fēng)險承受法

　　12. 對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞帳

　　B.認(rèn)定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

　　C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬救的真實性

　　D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　13. 對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計劃

　　D.壞賬準(zhǔn)備的計提政策

　　14. 審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A.固定資產(chǎn)賬實的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　15. 審計人員對某企業(yè)長期股權(quán)投資進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)年度中該企業(yè)對股票投資的處理方式由成本法變?yōu)闄?quán)益法，以下理由中正當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A.該企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例發(fā)生了變化

　　B.采用權(quán)益法更能體現(xiàn)企業(yè)對投資管理的重視

　　C.采用成本法不利于及時了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況

　　D.企業(yè)預(yù)計被投資企業(yè)年內(nèi)將發(fā)生虧扭，出于穩(wěn)健性原則而對會計政策進(jìn)行了調(diào)整

　　16. 審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標(biāo)是：

　　A.毛利率

　　B.流動比率

　　C.存貨周轉(zhuǎn)率

　　D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　17. 在應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：

　　A.財務(wù)主管

　　B.出納人員

　　C.審計人員

　　D.銷售人員

　　18. 某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項： ( l )銀行代扣代繳的水電費 5 萬元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：

　　A.1555.1萬元

　　B.1564.9萬元

　　C.1575萬元

　　D.1575.1萬元

　　19. 甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊 120 萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以 480 萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是：

　　A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

　　B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元

　　C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤.應(yīng)為600萬元

　　D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元

　　20. 審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致.是為了證實被審計單位是否遵循了：

　　A.一貫性原則

　　B.實際成本計價原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.重要性原則

　　二、多項選擇題 ( 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分.也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5 分。本題共20分，每小題2分。)

　　21. 與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有：

　　A.法定性

　　B.內(nèi)向性

　　C.及時性

　　D.強(qiáng)制性

　　E.有償性

　　22. 根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

　　A.要求被審計單位提供運用計算機(jī)儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

　　B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

　　C.凍結(jié)被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款

　　D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

　　E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

　　23. 下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

　　A.客觀公正、實事求是

　　B.不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

　　C.不得以服務(wù)成果大小決定收費高低

　　D.保持專業(yè)勝任能力

　　E.保守秘密、合理謹(jǐn)慎

　　24. 審計證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征包括：

　　A.客觀性

　　B.相關(guān)性

　　C.層次性

　　D.合法性

　　E.充分性

　　25. 在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計人員的能力和水平

　　E.審計人員的數(shù)量

　　26. 對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的目的是確定內(nèi)部控制的：

　　A.健全性

　　B.合法性

　　C.合理性

　　D.有效性

　　E.，可靠性

　　27. 某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：

　　A.當(dāng)年利潤減少

　　B.當(dāng)年利潤增加

　　C.年末存貨余額增加

　　D.年末存貨余額減少

　　E.當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收人增加

　　28. 下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　29. 下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

　　A.被審計單位會計主管回避

　　B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進(jìn)行監(jiān)盤

　　D.監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

　　E.審計人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點

　　30. 根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有：

　　A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請

　　B.批準(zhǔn)采購申請與采購

　　C.采購與驗收

　　D.驗收與付款

　　E.存貨保管與發(fā)出

　　三、混合選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共 20 分，每小題 2 分。)

　　31. 總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗，審計的獨立性主要體現(xiàn)在：

　　A.組織上的獨立性

　　B.方法上的獨立性

　　C.人員上的獨立性

　　D.工作上的獨立性

　　E.經(jīng)費上的獨立性

　　32. 下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一

　　B.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.符合性測試在審計實施階段進(jìn)行

　　D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行

　　E.任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試

　　33. 審計人員運用分析性復(fù)核進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)考慮的因素有：

　　A.所涉及審計事項的重要性

　　B.對分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　D.分析性復(fù)核的對象和信息的來源

　　E.用于分析性復(fù)核的財政財務(wù)收支資料的相關(guān)性和可靠性

　　34. 下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：

　　A.編制審計工作底稿

　　B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試

　　C.撰寫審計報告

　　D.對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定

　　E.做出審計決定

　　35. 對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時可以采用的方法有：

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

　　B.問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

　　E.對會計報表項目余額進(jìn)行審查

　　36. 下列各項中屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿的有：

　　A.應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　B.審計通知書

　　C.內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.銀行存款函證回函

　　E.審計工作方案

　　37. 在實施固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　38. 下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：

　　A.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證

　　B.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E.函證銀行存款余額

　　39. 被審計單位對以下工資費用的分配，審計認(rèn)為正確的有：

　　A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費用”

　　B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”

　　C.辦公室主任的工資記人“制造費用”

　　D.營銷人員的工資記入“營業(yè)費用”

　　E.基建部門人員的工資記入“制造費用”

　　40. 管理費用審計的內(nèi)容包括：

　　A.組成內(nèi)容是否合法

　　B.實際支出是否合規(guī)

　　C.當(dāng)期發(fā)生額是否真實

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　E.各月發(fā)生額是否一致

　　四、判斷題(答對一題得 l 分;答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題l分。)

　　41. 十屆全國人大常委會第二十次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國審計法>的決定》,該決定于2006年6月1 日起施行。

　　42. 全部審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料按照記賬順序進(jìn)行審查。 43.審計處罰包括警告、通報批評、罰救、沒收違法所得和依法采取的其他處罰措施。

　　44. 環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。

　　45. 采取消極函證方式時，若經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所查詢事項與事實相符。

　　46. 審查現(xiàn)金流量表可以佐證其他報表。

　　47. 由于大多數(shù)被審計單位的應(yīng)付賬款舞弊是通過漏記賒購業(yè)務(wù)來低估應(yīng)付賬款，因此審計人員不能完全依賴函證來查明未入賬的應(yīng)付賬款。

　　48. 在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)審計中，對于接受捐贈的原材料，審計人員應(yīng)結(jié)合“營業(yè)外收人”和“遞延稅軟”兩個科目進(jìn)行審查。

　　49. 通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。

　　50. 因為實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時在年度內(nèi)沒有變動，所以可以采用詳查法進(jìn)行審計。

　　五、案例分析題( 本題包括3個案例，每個案例10 分，共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對.每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分.也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。 )

　　案例一

　　(一) 資料

　　某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。

　　3. 每個月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.文字說明法

　　B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像與錄音法

　　52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工

　　C.各種會計責(zé)任之間相分工

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科.

　　54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　55. “資料4”中，審計人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　56. 若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為：

　　A. 4 344 萬元

　　B.4 240 萬元

　　C.4 180 萬元

　　D.4 050 萬元

　　案例二

　　(一)資料

　　2006年4月,某審計機(jī)關(guān)派出審計組，對某公司 2005 年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。

　　2. 審計人員對2005 年度會計報表進(jìn)行審計時，對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行了截止期測試。

　　3. 審計人員對 2005 年有關(guān)收入項目進(jìn)行了審計，部分情況如下：

　　( 1 ) 3 月30日，銷售給甲企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè)) A 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認(rèn)收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價為每件 4 900元。

　　( 2 ) 6 月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費 300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認(rèn)收人。

　　( 3 ) 8 月 26 日，對含在 B 產(chǎn)品售價內(nèi)的五年服務(wù)費 100 萬元，該公司全部確認(rèn)為收入。

　　( 4 ) 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物，該公司確認(rèn)為收入。

　　4. 該公司 2005 年度會計資料部分內(nèi)容如下：

　　( l )資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 %。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

　　( 2 ) G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　　( 單位：萬元)

　　( 3 )財務(wù)費用比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　　(單位：萬元)

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　57. 在對主營業(yè)務(wù)收人進(jìn)行截止期側(cè)試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：

　　A.發(fā)票開具日期或收款日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期

　　D.截止期側(cè)試實施日期

　　58. 對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，如不考慮增值稅，審計人員可以初步認(rèn)定為正確的有：

　　A.3 月 30 日

　　B.6 月 20 日

　　C.8 月 26 日

　　D.10 月 16 日

　　59. 在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實性，審計人員需檢查的資料有：

　　A.銷售發(fā)票副本

　　B.現(xiàn)金日記賬

　　C.發(fā)貨記錄與收款記錄

　　D.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬

　　60. 假設(shè)被審計單位會計報表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對“資料4 ”進(jìn)行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計資料中存在的問題有：

　　A.長期借款 3000萬元列報不合理，應(yīng)列示為流動負(fù)債

　　B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估

　　C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估

　　D.利息支出的金額可能有誤

　　案例三

　　(一)資料

　　2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：

　　(l)甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險;

　　(2)為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;

　　(3)因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān);

　　(4)盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理;

　　(5)財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。

　　3. 2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。

　　4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業(yè)外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負(fù)債項目進(jìn)行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務(wù)費用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：

　　A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項

　　C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理

　　62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有：

　　A.審查投資項目是否有投資申請報告

　　B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告

　　C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性

　　63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：

　　A.多計資本公積 14 萬元

　　B.多計資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計稅前利潤 14 萬元

　　D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元

　　64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：

　　A.低估盈余公積

　　B.低估資本公積

　　C.多計當(dāng)年利潤

　　D.少計當(dāng)年利潤

　　65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：

　　A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到

　　B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確

　　D.檢查工程價款的計算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時對需要補(bǔ)記的工程價欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理

　　參考答案