不定項選擇題

1. A企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進(jìn)行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2018年8月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300 000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30 000元和 6 152元，8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)7日，從B公司采購材料4 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為72 000元，增值稅稅額為11 520元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)9日，從B公司采購的材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

(3)12日，從C公司采購材料3 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為57 000元，增值稅稅額為9 120元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。

(4)16日，從D公司采購材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為110 000元，增值稅稅額為17 600元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

(5)8月份，A企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為80 000元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，A企業(yè)向B公司購入材料的會計處理結(jié)果正確的(　 )。

A.原材料增加72 000元

B.材料采購增加 72 000元

C.原材料增加83 520元

D.應(yīng)交稅費減少11 520元

<2>根據(jù)資料(2)， 2018年度A企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是(　 )。

A.發(fā)生節(jié)約差異7 000元

B.發(fā)生超支差異7 000元

C.原材料增加79 000元

D.原材料增加80 000元

<3>根據(jù)材料(3)，下列各項中，A企業(yè)會計處理正確的是(　 )。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000

貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 9 600

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　 　　　　　 69 600

C.借：材料采購　　　　　　　　　　　　 57 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 9 120

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

D.借：材料采購　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：材料成本差異　　　　　　　　　 　　　　　 3 000

<4>根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，A企業(yè)“原材料”科目借方余額為269 000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是(　 )。

A.當(dāng)月材料成本差異率為-2.3%

B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為6 152元

C.當(dāng)月材料成本差異率為2.3%

D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為6 152元

<5>根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2018年8月30日A企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是(　 )。

A.“銀行存款”科目為150 360元

B.“原材料”科目為195 152元

C.“原材料”科目為189 000元

D.“銀行存款”科目為156 512元

2.小球公司生產(chǎn)多個種類產(chǎn)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，原材料采用實際成本核算，材料發(fā)出成本使用月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行計算，2018年10月1日，小球公司倉庫中的A材料庫存數(shù)量為500千克，每千克實際成本為200元，此公司10月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)3日，以一張面值為250 000元的銀行匯票購買A材料800千克，每千克不含增值稅購買價格為250元，價款共計200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32 000元，由銷貨方代墊運雜費4 000元(不考慮增值稅 )。材料已經(jīng)驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

(2)9日，收到H公司作為資本投入的A材料3 000千克，并驗收入庫，同時收到H公司開具的增值稅發(fā)票，投資合同中約定了該批材料不含增值稅價格為600 000元(與公允價值相同)，允許抵扣的增值稅稅額為96 000元，H公司在小球公司注冊資本中享有份額的金額為580 000元。

(3)31日，發(fā)料憑證匯總表中列示的A材料的耗用情況如下：生產(chǎn)領(lǐng)用1 600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用200千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。

(4)31日，財產(chǎn)清查中盤虧A材料的成本為20 000元，確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額為3 200元，經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償8 000元，其他損失由公司承擔(dān)，款項尚未收到。

要求：依據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，小球公司會計處理正確的是(　 )。

A.退回銀行匯票的多余款項時：

借：銀行存款 14 000

貸：其他貨幣資金 14 000

B.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 204 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 32 000

貸：銀行存款 236 000

C.申請簽發(fā)銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250 000

貸：銀行存款 　 250 000

D.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 204 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 32 000

貸：其他貨幣資金 236 000

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項中，小球公司會計處理結(jié)果不正確的是(　 )。

A.“資本公積”科目貸方登記 116 000元

B.“原材料”科目借方登記 600 000元

C.“應(yīng)交稅費”科目借方登記 96 000元

D.“實收資本”科目貸方登記 696 000元

<3>根據(jù)期初資料、資料(1)至(2)，小球公司當(dāng)月發(fā)出A材料平均單價是(　)元。

A.209.3

B. 210.23

C.2 177.67

D.220.93

<4>根據(jù)資料(3)，下列各項中，小球公司會計處理表述正確的是(　 )。

A.車間管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用

B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

C.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用

D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用

<5>根據(jù)資料(4) ,下列各項中，小球公司會計處理正確的是(　 )。

A.應(yīng)收賬款增加8 000元

B.原材料減少20 000元

C.其他應(yīng)收款增加8 000元

D.管理費用增加152 000元

參考答案

1.<1>【答案】BD

【解析】資料(1)的會計分錄如下：

借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 11 520

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　83 520

所以，選項 AC錯誤。

<2>【答案】AC

【解析】資料(2)的會計分錄如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　 79 000(3950×20)

貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 72 000

材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

<3>【答案】ACD

【解析】資料(3)的會計分錄如下：

借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 9 120

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

借：原材料　　　　　　　　　　 　　 60 000(3 000×20)

貸：材料采購 　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

<4>【答案】BC

【解析】8月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=(110 000-5 000×20)(資料 4)=10 000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=7 000(資料1和2)+3 000(資料 3)=10 000(元 )。8月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6 152-10 000+10 000=6 152(元 )。8月材料成本差異率=6 152÷269 000×100%=2.3%。

<5>【答案】AC

【解析】8月30日，“銀行存款”科目余額=300 000-83 520-66 120=150 360(元);“原材料”科目余額 =269 000-80 000=189 000(元 )。

2. <1>【答案】ACD

【解析】3日購入A材料時：

借：原材料 204 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 32 000

銀行存款 14 000

貸：其他貨幣資金 250 000

<2>【答案】D

【解析】9日接受投入A材料時：

借：原材料 　　 600 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 96 000

貸：實收資本 580 000

資本公積—資本溢價 　　 116 000

<3>【答案】B

【解析】小球公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出A材料的平均單價=(500×200+204 000+600 000)÷(500+800+3 000)=210.23(元/千克 )。

<4>【答案】BCD

【解析】車間管理部門領(lǐng)用的材料計入制造費用，31日，核算發(fā)出材料成本時：

借：生產(chǎn)成本 336 000(1 600×210)

制造費用 63 000(300×210)

管理費用 　　 42 000(200×210)

銷售費用 　　 21 000(100×210)

貸：原材料 　　 462 000(2 200×210)

<5>【答案】BCD

【解析】31日，盤虧A材料時：

借：待處理財產(chǎn)損溢 23 200

貸：原材料 20 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 3 200

報經(jīng)批準(zhǔn)處理后：

借：管理費用 15 200

其他應(yīng)收款 8 000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 23 200

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