不定項(xiàng)選擇題

(一)

小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2017年至2018年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2018年3月1日，小環(huán)公司外購(gòu)一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為80萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均未支付。

(2)2018年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為110萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(3)2018年7月1日，小環(huán)公司開(kāi)始自建廠房一棟，外購(gòu)工程物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為80萬(wàn)元。當(dāng)日工程物資被廠房工程全部領(lǐng)用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)400萬(wàn)元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。小環(huán)公司預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(6)2019年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為250萬(wàn)元，廠房的可收回金額為600萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

<1>根據(jù)資料(1)和(2)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 81

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　 　　　　　　620

<2>根據(jù)資料(1)和(2)，2019年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　64

<4>根據(jù)資料(3)至(5)，廠房在2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)萬(wàn)元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為(　)萬(wàn)元。

A.38.8

B. 210.3

C.171.50

D.222.6

(二)

小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)3月15日，購(gòu)入H公司股票200萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值2 050萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅額為0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)5月30日，一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，報(bào)廢殘料變價(jià)收入2萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，增值稅額為0.18萬(wàn)元，收支均用銀行存款結(jié)算。

(3)12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加3萬(wàn)元。

(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15 000萬(wàn)元，期間費(fèi)用2 000萬(wàn)元，稅金及附加1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本7 000萬(wàn)元。

(5)2018年12月31日，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬(wàn)元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。小球公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。

<1>根據(jù)資料(1)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.應(yīng)收股利增加50萬(wàn)元

B.交易性金融資產(chǎn)增加200萬(wàn)元

C.投資收益減少5萬(wàn)元

D.交易性金融資產(chǎn)增加2 050萬(wàn)元

<2>根據(jù)資料(2)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值15萬(wàn)元

B.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值10萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)外支出增加11萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)外支出增加16萬(wàn)元

<3>根據(jù)資料(3)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　 3

B.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　　　 　3

C.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　3

<4>根據(jù)資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤(rùn)總額(　　)萬(wàn)元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 246萬(wàn)元

B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 265.5萬(wàn)元

C.凈利潤(rùn)增加3 716.5萬(wàn)元

D.盈余公積增加371.65萬(wàn)元

(三)

小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣，小環(huán)公司按折扣后的金額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。

(2)5月9日，小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進(jìn)行代銷(xiāo)，該批商品的成本為70萬(wàn)元，與乙公司委托結(jié)算價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)。同時(shí)按結(jié)算價(jià)款的5%向B公司支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

(3)8月1日，小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)36萬(wàn)元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。

(4)10月22日，小環(huán)公司去年銷(xiāo)售給丁公司一批商品被退回，去年小環(huán)公司已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。已知該批貨物的成本為80萬(wàn)元，當(dāng)日小環(huán)公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。

(5)11月2日，小環(huán)公司接受戊公司委托為其開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日戊公司預(yù)付研發(fā)款50萬(wàn)元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生研發(fā)成本140萬(wàn)元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案金額以萬(wàn)元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入

C.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬(wàn)元

D.此向業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為18.2萬(wàn)元

<2>根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬(wàn)元收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬(wàn)元收入

C.小環(huán)公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)36萬(wàn)元收入

D.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬(wàn)元

<4>根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫(kù)存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據(jù)資料(5)，小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)收入( )萬(wàn)元。

A.50

B.56

C.80

D.200

參考答案

1.<1>【答案】ABD

【解析】外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以選項(xiàng)A正確;工程領(lǐng)用本單位自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品的成本計(jì)入設(shè)備成本，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;工程完工固定資產(chǎn)的入賬金額=510+110=620(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

<2>【答案】A

【解析】生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值620-620×2÷5÷12×8=454.7(萬(wàn)元 )。

<3>【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程，增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 48(80×60%)

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　32(80×40%)

貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

貸：工程物資　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按其成本計(jì)入在建工程，無(wú)需視同銷(xiāo)售，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

<4>【答案】B

【解析】廠房的入賬金額500+300=800(萬(wàn)元)，2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(萬(wàn)元 )。

<5>【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備截止2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=620-331.2=288.8(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=288.8-250=38.8(萬(wàn)元);2019年12月31日廠房的賬面價(jià)值=800-28.50=771.50(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=771.50-600=171.50(萬(wàn)元)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　210.3

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　210.3

2. <1>【答案】AC

【解析】借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　2 000

應(yīng)收股利 50

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 　 0.3

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 　2 055.3

<2>【答案】AD

【解析】借：累計(jì)折舊　　　　　　　 　　　30

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　　5

固定資產(chǎn)清理　　　 　　　　　15

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　 　　 　　　50

借：固定資產(chǎn)清理　　　　 　　　　3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　0.18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.18

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 　　16

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

<3>【答案】B

【解析】12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加3萬(wàn)元，應(yīng)作分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　　　　3

<4>【答案】A

【解析】利潤(rùn)總額 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982

<5>【答案】BCD

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(萬(wàn)元)

凈利潤(rùn)=4 982-1 265.5=3 716.5(萬(wàn)元)

盈余公積增加3 716.5×10%=371.65(萬(wàn)元)

3. <1>【答案】BD

【解析】小環(huán)公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　208.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　　　 　180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　28.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　160

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　207

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　 　　　　1.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　 　　208.8

損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬(wàn)元 )。

<2>【答案】ABC

【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷(xiāo)在發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)，按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷(xiāo)商品。

<3>【答案】C

【解析】使用費(fèi)收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

<4>【答案】CD

【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入，并進(jìn)行入庫(kù)處理。

<5>【答案】C

【解析】完工進(jìn)度=56÷(56+140)=40%，應(yīng)確認(rèn)收入=200×40%=80(萬(wàn)元 )。

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