不定項選擇題

(一)

已知A公司主營提供商業(yè)咨詢服務(wù)，為增值稅小規(guī)模納稅人。其2018年10月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額10萬元;

(2)10日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額2萬元;

(3)15日，購進辦公用品，支付價款4萬元，并取得增值稅普通發(fā)票;

(4)20日，銷售公司淘汰的舊固定資產(chǎn)5臺，每臺收到含增值稅價款0.2萬元;

(5)25日，由于業(yè)務(wù)需要，業(yè)務(wù)員支出餐飲住宿費用共計1.6萬元，取得增值稅普通發(fā)票;

(6)28日，將一處閑置辦公區(qū)對外出租，一次性預(yù)收全年含增值稅租金6萬元。

已知，小規(guī)模納稅人采用3%的征收率，小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)按照5%的征收率征收增值稅，房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>A公司10月份可以抵扣的進項稅額為( )。

A.0

B.(4+1.6)×16%=0.896(萬元)

C.(4+1.6)×3%=0.168(萬元)

D.4×3%=0.12(萬元)

<2>A公司1月份，因提供服務(wù)而確認的增值稅為( )。

A.(10+2)×3%=0.36(萬元)

B.(10+2)÷(1+3%)×3%=0.349 6(萬元)

C.10÷(1+3%)×3%=0.291 2(萬元)

D.(10+2)÷(1+3%)×2%=0.233(萬元)

<3>20日，銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)確認的增值稅為( )。

A.0.2÷(1+3%)×2%×10 000=38.835(元)

B.0.2÷(1+3%)×3%×10 000=58.252 4(元)

C.(0.2×5)÷(1+3%)×2%×10 000=194.174 8(元)

D.(0.2×5)÷(1+3%)×3%×10 000=291.262 2(元)

<4>出租閑置辦公區(qū)涉及增值稅及房產(chǎn)稅的下列計算正確的是( )。

A.當月確認增值稅=6÷(1+5%)×5%=0.285 8(萬元)

B.當月確認增值稅=6÷12÷(1+5%)×5%=0.023 8(萬元)

C.房產(chǎn)稅=6÷(1+5%)×12%=0.685 8(萬元)

D.房產(chǎn)稅=6÷(1+5%)×(1-30%)×12%=0.48(萬元)

(二)

大仁興辦小球個人獨資企業(yè)，2018年相關(guān)財務(wù)資料如下：(1)向非金融企業(yè)借款400萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，利率10%，利息支出40萬元均已計入財務(wù)費用。

(2)實發(fā)合理工資中包括大仁工資12萬元、雇員小志工資40萬元。

(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出4萬元。

(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金8萬元。

(5)大仁2018年5月以個人名義購入境內(nèi)上市公司股票，同年10月出售，持有期間取得股息3.8萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息1.4萬元。

已知：小球個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除。股息所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小球個人獨資企業(yè)在計算2018年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出是( )。

A.32萬元

B.12.8萬元

C.19.2萬元

D.0萬元

<2>小球個人獨資企業(yè)在計算2018年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經(jīng)費支出是( )。

A.1萬元

B.4.5萬元

C.4萬元

D.3.2萬元

<3>小球個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算2018年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。

A.行政罰款6萬元

B.雇主大仁工資12萬元

C.合同違約金8萬元

D.雇員小志工資40萬元

<4>計算大仁股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3.8×50%×20%+1.4×20%=0.66(萬元)

B.(3.8+1.4)×20%=1.04(萬元)

C.3.8×20%+1.4×50%×20%=0.9(萬元)

D.(3.8+1.4)×50%×20%=0.52(萬元)

(三)

小志為小球企業(yè)全職老師，2019年有關(guān)收支情況如下：

(1)全年取得工資薪金收入共計160 000元，小志繳納社保核定的工資基數(shù)為140 000元。

(2)小志正在償還首套住房貸款及利息，且其女兒正在上小學(xué)，父母年齡均為55歲，小志與其妻子約定，由小志扣除貸款利息，其妻子扣除子女教育費。

(3)小志從房地產(chǎn)開發(fā)者手中購入店鋪一間，原價300 000元，經(jīng)協(xié)商，最終以250 000元成交，但房地產(chǎn)開發(fā)者對該店鋪擁有兩年免費的使用權(quán)。

(4)取得國債利息收入2 000元。

(5)其住房由于房屋改造獲得拆遷補償款1 000 000元。

(6)轉(zhuǎn)讓其持有的上市公司股票，取得60 000元。

(7)因旅游期間協(xié)助抓小偷，獲得見義勇為獎勵2 000元。

已知：當?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。;財產(chǎn)租賃所得稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1> 2019年小志取得工資薪金年收入允許稅前扣除的金額總計為( )。

A.91 500

B.103 500

C.115 500

D.127 500

<2> 小志取得的工資薪金所得，2019年應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。

A.975

B.1 930

C.3 130

D.5 650

<3> 關(guān)于購入商鋪的相關(guān)表述，正確的是( )。

A.購入商鋪的行為不涉及個人所得稅

B.購入商鋪的行為少支付的購房價款，按照“財產(chǎn)租賃所得”計稅

C.每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定

D.計算個人所得稅時，可以扣除發(fā)生的相關(guān)合理稅費等

<4> 下列各項中，關(guān)于是否繳納個人所得稅表述正確的是( )。

A.國債利息不繳納個人所得稅

B.獲得的拆遷補償款不繳納個人所得稅

C.轉(zhuǎn)讓上市公司股票不繳納個人所得稅

D.獲得的見義勇為獎勵不繳納個人所得稅

參考答案

1. <1>【答案】 A

【解析】小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。

<2>【答案】 B

【解析】提供服務(wù)含稅銷售額需換算成不含稅銷售額，適用征收率3%。

<3>【答案】 C

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。同時注意價款為收到的單價，而不是總價。

<4>【答案】 AC

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。因此租金全額計征增值稅。房產(chǎn)稅從租計征不涉及扣除比例。

2.<1>【答案】C

【解析】實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個人所得稅;個體工商戶向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除，超出部分，不得扣除;利息支出的稅前扣除限額=400×4.8%=19.2(萬元)<實際發(fā)生額40萬元，應(yīng)按限額19.2萬元扣除。

<2>【答案】A

【解析】職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=40×2.5%=1(萬元)<實際發(fā)生額4萬元，應(yīng)按限額1萬元扣除。

<3>【答案】CD

【解析】選項A行政罰款不得稅前扣除;選項B個人獨資企業(yè)投資者的工資薪金支出不得稅前據(jù)實扣除;選項C屬于承擔(dān)民事責(zé)任，可以在稅前扣除;選項D個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

<4>【答案】A

【解析】個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;因此，大仁取得的3.8萬元股息應(yīng)繳納的個人所得稅=3.8×50%×20%;選項BC錯誤。個人從“非上市公司”取得的股息所得，應(yīng)以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額;因此，大仁取得的1.4萬元股息應(yīng)繳納的個人所得稅=1.4×20%選項D錯誤。

3.<1>【答案】B

【解析】父母年齡均為55歲，不能進行專項附加扣除。因此

全年減除費用=60 000元

專項扣除=140 000×(8%+2%+0.5%+12%)= 31 500元

首套住房貸款及利息專項附加扣除=12 000元

扣除合計=60 000+31 500+12 000=103 500元

<2>【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=160 000-103 500=56 500元

應(yīng)納個人所得稅額=36 000×3%+(56 500-36 000)×10%=3 130元

<3>【答案】BCD

【解析】購入商鋪的行為少支付的購房價款，按照“財產(chǎn)租賃所得”計稅 ;每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定;算個人所得稅時，可以扣除發(fā)生的相關(guān)合理稅費等。

<4>【答案】ABCD

【解析】選項AB屬于免稅項目;選項CD屬于暫免征稅項目。

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