2024年初級會計已進入基礎學習階段，本文分享《經(jīng)濟法基礎》第四章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度的章節(jié)習題，希望考生在學習第四章后及時做下相關練習題，通過練習第二節(jié)增值稅法律制度習題進行查漏補缺，并鞏固知識點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

增值稅的征稅范圍

【精選試題】

【1-2021單選】根據(jù)《增值稅法律制度》相關規(guī)定，不屬于“建筑服務”的是( )。

A.平整土地服務 B.園林綠化 C.生產(chǎn)設備安置工程作業(yè) D.修理修配勞務

【2-2021單選】根據(jù)《增值稅法律制度》相關規(guī)定，下列應按照“現(xiàn)代服務——租賃服務”繳納增值稅的是( )。

A.車輛停放服務 B.融資性售后回租 C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務 D.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務

【3-2021多選】根據(jù)《增值稅法律制度》的規(guī)定，營改增項目中，下列是生活服務的包括( )。

A.餐飲住宿服務 B.居民日常服務 C.旅游娛樂服務 D.道路通行服務

【4-2021多選】根據(jù)《增值稅法律制度》的規(guī)定，以下屬于現(xiàn)代服務的有( )。

A.物流輔助 B.交通運輸 C.信息技術 D.文化創(chuàng)意

【5-2022單選】下列屬于“電信服務——基礎電信服務”的是( )。

A.互聯(lián)網(wǎng)接入服務 B.語音通話服務

C.寬帶安裝服務 D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務

【6-2022多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務中，應按“現(xiàn)代服務——物流輔助服務”繳納增值稅的有( )。

A.航天運輸服務 B.裝卸搬運服務 C.貨運客運場站服務 D.打撈救助服務

【7-2021判斷】企業(yè)為員工提供服務需要繳納增值稅。( )

【8-2022判斷】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。( )

【9-2019多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應按照“交通運輸服務”稅目計繳增值稅的有( )。

A.道路通行服務 B.程租業(yè)務 C.濕租業(yè)務 D.期租業(yè)務

【10-2017單選】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務——建筑服務”稅目計繳增值稅的是( )。

A.出售住宅 B.出租辦公樓 C.轉(zhuǎn)讓土地使用權 D.平整土地

【11-2021單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事大型印刷機器的生產(chǎn)及安裝服務。2021年3月，銷售機器取得含稅收入 452 萬元，同時提供安裝服務取得不含稅收入50萬元。已知增值稅稅率為 13%。甲企業(yè)當月應繳納增值稅( )萬元。

A.57.75 B.41.45 C.58.5 D.56.5

【12-2021單選】根據(jù)《增值稅法律制度》的規(guī)定，下列各項中，屬于兼營行為的是( )。

A.購物中心既銷售商品又提供餐飲服務 B.裝修公司在提供裝修服務的同時銷售裝修材料

C.家用空調(diào)專賣店在銷售家用空調(diào)的同時提供安裝服務 D.門窗商店在銷售門窗的同時提供安裝服務

【13-2021單選】某旅館提供住宿服務，向客戶甲提供日租服務。每天的住宿費為258元(含增值稅)，同時提供撲克、牙刷、洗發(fā)水、毛巾等。該旅館提供服務的銷項稅額是( )元。

A.14.60 B.15.3 C.21.3 D.18.92

【14-2022單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事家具的制作和銷售。2021年12月銷售書柜取得含稅收入67 800元，銷售書柜的同時提供書柜的安裝服務取得含稅收入4 926.8元。已知書柜的增值稅稅率為13%，安裝服務的增值稅稅率為9%。甲企業(yè)當月上述業(yè)務的增值稅銷項稅額為( )。

A.67 800÷(1+13%)×13%+4 926.8÷(1+9%)×9%=8 206.8(元)

B.(67 800+4 926.8)÷(1+13%)×13%=8 366.8(元)

C.(67 800+4 926.8)÷(1+9%)×9%=6 004.97(元)

D.67 800÷(1+9%)×9%+4 926.8÷(1+13%)×13%=6 164.97(元)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項D：修理修配勞務屬于“銷售勞務”。

2.【答案】A

【解析】選項B：屬于金融服務，選項C、D：屬于運輸服務。

3.【答案】ABC

【解析】選項D：道路通行服務屬于現(xiàn)代服務。

4.【答案】ACD

【解析】現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

5.【答案】B

【解析】選項A、D：屬于電信服務——增值電信服務;選項C：屬于建筑服務——安裝服務。

6.【答案】BCD

【解析】選項A：航天運輸服務屬于交通運輸服務中的航空運輸服務。物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

7.【答案】×

【解析】單位為聘用的員工提供服務，屬于非經(jīng)營性活動，不屬于增值稅征稅范圍，因此不需要繳納增值稅。

8.【答案】√

9.【答案】BCD

【解析】選項A：屬于現(xiàn)代服務中的不動產(chǎn)租賃服務。

10.【答案】D

【解析】選項A：按照“銷售不動產(chǎn)”計繳增值稅;選項B：按照“銷售服務——現(xiàn)代服務中的租賃服務”計繳增值稅;選項C：按照“銷售無形資產(chǎn)”稅目計繳增值稅;選項D：按照“銷售服務——建筑服務”稅目計繳增值稅。

11.【答案】D

【解析】自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。因此，甲企業(yè)當月應繳納增值稅=452÷(1+13%)×13%+50×9%=56.5(萬元)。

12.【答案】A

【解析】選項B、C、D：均屬于混合銷售行為，應按納稅人的經(jīng)營主業(yè)繳納增值稅。

13.【答案】A

【解析】旅館提供住宿服務屬于生活服務，同時銷售撲克、牙刷等貨物，故屬于混合銷售，應按照主業(yè)銷售服務繳納增值稅，所以旅館的銷項稅額為：258÷(1+6%)×6%=14.6(元)。

14.【答案】B

【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。本題中，銷售書柜及安裝服務，應按照銷售書柜的增值稅稅率13%來計算繳納增值稅。

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