2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開(kāi)始，本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章第一節(jié)貨幣資金相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體介紹庫(kù)存現(xiàn)金知識(shí)點(diǎn)同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí)，請(qǐng)考生掌握。

【考情分析】非常重要的內(nèi)容，不僅考核單選題、多選題和判斷題，存貨和交易性金融資產(chǎn)還經(jīng)常考核不定項(xiàng)選擇題。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金

(一)現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金;

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

(7)結(jié)算起點(diǎn)(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;

(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第(5)、第(6)項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金限額

一般：3-5天日常零星開(kāi)支;邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)，可按多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。

3.現(xiàn)金收支

(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存，確有困難的由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間;

(2)不得坐支，特殊情況應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批。

【注意】企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款——備用金”或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算。

(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

1.現(xiàn)金增加

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

2.現(xiàn)金減少

借：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、原材料等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(三)現(xiàn)金的清查(重點(diǎn))

現(xiàn)金有溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

同步練習(xí)題

【例題1-單選題】按照現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能使用庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是( )。(2019年)

A.按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎(jiǎng)金

B.發(fā)放給職工的勞保福利

C.向外單位支付的機(jī)器設(shè)備款

D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

【答案】C

【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：①職工工資、津貼;②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金(選項(xiàng)A);④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出(選項(xiàng)B);⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款(選項(xiàng)D);⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦結(jié)算起點(diǎn)(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【例題2-單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的是( )。(2022年)

A.向科技人員頒發(fā)現(xiàn)金限額以內(nèi)的獎(jiǎng)金

B.向外單位支付設(shè)備貨款

C.向職工發(fā)放現(xiàn)金限額以內(nèi)的福利

D.向個(gè)人支付收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

【答案】B

【例題3-判斷題】企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。( )(2020年)

【答案】×

【解析】不得坐支現(xiàn)金。

【例題4-單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。(2016年)(2018年)(2021年)

A.其他應(yīng)收款

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.管理費(fèi)用

【答案】D

【解析】現(xiàn)金短缺先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，無(wú)法查明原因報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

【例題5-單選題】某企業(yè)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款351元，經(jīng)核準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短款無(wú)法查明原因，關(guān)于現(xiàn)金短款相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。(2019年)

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目151元

B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元

C.借記“管理費(fèi)用”科目151元

D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目151元

【答案】C

【解析】

審批前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 351

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 351

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用 151

其他應(yīng)收款 200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 351

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