2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開始，本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章第一節(jié)貨幣資金相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體介紹銀行存款知識(shí)點(diǎn)同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí)，請(qǐng)考生掌握。

【考情分析】非常重要的內(nèi)容，不僅考核單選題、多選題和判斷題，存貨和交易性金融資產(chǎn)還經(jīng)?？己瞬欢?xiàng)選擇題。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金

銀行存款

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

1.企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等

2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

(二)銀行存款的核對(duì)

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤(前提)，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

【注意】

1.調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù);

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。(可以調(diào)表(資產(chǎn)負(fù)債表)，不可調(diào)賬)

【例題1-單選題】2020年11月25日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為300萬元，收到銀行對(duì)賬單的余額為285.9萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金8.9萬元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.8萬元，銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)15萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業(yè)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為( )萬元。(2021年)

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

【答案】D

【解析】銀行對(duì)賬單不存在記賬差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng)，因此銀行對(duì)賬單的余額285.9萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=300+(9.8-8.9)-15=285.9(萬元)，故選D。

【例題2-單選題】下列業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的是( )。(2019年)

A.企業(yè)開具支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.企業(yè)收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)已付，銀行未付，會(huì)使銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額;選項(xiàng)B，此為開戶行記錯(cuò)的賬，誤將其他公司存款計(jì)入本企業(yè)賬戶，從而導(dǎo)致銀行對(duì)賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項(xiàng)C，銀行已收，企業(yè)未收，會(huì)使銀行對(duì)賬單余額大于銀行存款日記賬余額。

【例題3-單選題】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是( )。(2020年)

A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知

B.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知

C.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)

D.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，銀行已付，企業(yè)未付，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額;選項(xiàng)B，銀行已收，企業(yè)未收，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額;選項(xiàng)CD，企業(yè)已付，銀行未付，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。

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