第二部分 企業(yè)財務(wù)管理

第二章 財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算

第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算

知識點(diǎn)一、經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成

構(gòu)成：1、銷售預(yù)算;2、生產(chǎn)預(yù)算;3、直接材料預(yù)算;4、直接人工預(yù)算;5、制造費(fèi)用預(yù)算;6、產(chǎn)品成本預(yù)算;7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

知識點(diǎn)二、經(jīng)營預(yù)算的方法

(一)按照編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征不同分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法

1、增量預(yù)算法

缺陷：缺乏針對性，容易掩蓋低效率和浪費(fèi)

2、零基預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)：重新對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行考慮，對不合理的費(fèi)用開支一律舍棄，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響。

缺陷：對那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費(fèi)，也是一種人力浪費(fèi)。其次，零基預(yù)算工作量大。

(二)按編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的數(shù)量特征分類，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法

1、固定預(yù)算法——靜態(tài)預(yù)算

適用對象：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

2、彈性預(yù)算法——動態(tài)預(yù)算

適用對象：企業(yè)預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。

(1)成本習(xí)性:指成本(或費(fèi)用)的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。按照成本習(xí)性，成本/費(fèi)用分為固定成本和變動成本。

固定成本總額保持不變;

單位固定成本隨業(yè)務(wù)量增加而降低;

變動成本在單位業(yè)務(wù)量上是固定的;

(2)彈性成本預(yù)算的編制方法：公式法和列表法

(三)按選擇預(yù)算期的實(shí)踐特征不同分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法

1、定期預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合， 便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

缺陷：一是預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差;二是易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為; 三是靈活性差

2、滾動預(yù)算法

分類：可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

優(yōu)點(diǎn)：一是預(yù)算保持連續(xù)性;二是預(yù)算保持完整和穩(wěn)定。

知識點(diǎn)三、經(jīng)營預(yù)算的編制

1、銷售預(yù)算的編制

依據(jù)對預(yù)算期銷售量和銷售價格的預(yù)測規(guī)劃編制

2、生產(chǎn)預(yù)算的編制

預(yù)算期生產(chǎn)量=預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

3、直接材料預(yù)算的編制

預(yù)算期直接材料采購量=預(yù)算期生產(chǎn)量*直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量+預(yù)算期末直接材料存貨量-預(yù)算期初直接材料存貨量

4、直接人工預(yù)算的編制

依據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)量、企業(yè)制定的直接人工標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)工資率

5、制造費(fèi)用預(yù)算的編制

以生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)制定的變動制造費(fèi)用的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。

6、產(chǎn)品成本預(yù)算編制

預(yù)算內(nèi)容：單位產(chǎn)品成本預(yù)算、當(dāng)期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本等。所需數(shù)據(jù)來自有關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算。

7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制

預(yù)算內(nèi)容：銷售人員和管理人員工資、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)和辦公費(fèi)，結(jié)合企業(yè)制定的銷售與管理費(fèi)用的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。