《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第七章 所有者權(quán)益

第一節(jié) 投入資本

知識(shí)點(diǎn)一、企業(yè)組織形式對投入資本核算的影響

1、國有獨(dú)資有限公司——資金投入記入“實(shí)收資本”科目，追加投資不產(chǎn)生資本溢價(jià)

2、50個(gè)股東以下的有限責(zé)任公司——資金投入記入“實(shí)收資本”科目，追加投資金額超出其在注冊資本中所占比例的部分不作為實(shí)收資本，而作為資本溢價(jià)，記入“資本公積—資本溢價(jià)”科目。

3、股份有限公司——設(shè)立“股本”科目核算，溢價(jià)發(fā)行股票，溢價(jià)部分記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目。

知識(shí)點(diǎn)二、實(shí)收資本的核算——非股份制企業(yè)

1、收到投資者投入的貨幣資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

2、收到投資者投入的按評估值作價(jià)的原材料時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

3、收到投資者投入的固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)

知識(shí)點(diǎn)三、股本的核算——股份制企業(yè)

股份公司發(fā)起人用實(shí)物、無形資產(chǎn)作價(jià)出資，其核算比照非股份企業(yè)，以“股本”代替“實(shí)收資本”科目。

1、發(fā)行股票的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

2、發(fā)放股票股利的賬務(wù)處理

借：利潤分配

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

3、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的財(cái)務(wù)處理

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積——其他資本公積

貸：股本

庫存現(xiàn)金/銀行存款等

資本公積——股本溢價(jià)

4、股份有限公司減少股本的賬務(wù)處理

注銷股份時(shí)的賬務(wù)處理，借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

盈余公積

未分配利潤

貸：庫存股