單選題

1.下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是()。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

B.發(fā)行股票的手續(xù)費

C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

【答案】B

【解析】發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入，沒有溢價收入的，沖減已有的“資本公積—股本溢價”科目原有金額。分錄為借：資本公積—股本溢價，貸：銀行存款。

2.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.勞務(wù)收入

B.財務(wù)費用

C.出售包裝物收入

D.出售無形資產(chǎn)凈收益

【答案】D

【解析】選項A和C屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算;選項D計入營業(yè)外收入，屬于利得，不在營業(yè)利潤計算范圍內(nèi)。

3.甲公司2017年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則甲公司2017年度凈利潤為()萬元。

A.103

B.114

C.103.5

D.108

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=138-8(國債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬元);當期應(yīng)交所得稅=140×25%=35萬元;遞延所得稅費用=(6-2)-(25-10)=-11(萬元);所得稅費用=35-11=24(萬元)，凈利潤=138-24=114(萬元)。

4.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預(yù)計損失準備

【答案】B

【解析】選項B，使負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

5.甲公司于2017年6月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其購買價格為800萬元，相關(guān)交易費用為20萬元。2017年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為950萬元。則2017年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.950

B.800

C.810

D.0

【答案】B

【解析】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本即800萬元。

6.下列項目中，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算的是()。

A.債務(wù)重組利得

B.銷售材料收入

C.出租無形資產(chǎn)的收入

D.出租固定資產(chǎn)的收入

【答案】A

【解析】銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

7.甲公司2017年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)確認()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

B.遞延所得稅負債150萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬元

D.遞延所得稅負債725萬元

【答案】B

【解析】期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅負債150萬元。

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