2022年初級審計師《審計理論與實務》單選習題：業(yè)務授權控制

單選題

1、下列關于內部控制的表述中，錯誤的是：

A、信息與溝通是內部控制的要素之一

B、內部控制有助于保護財產物資的安全完整和有效使用

C、內部控制測試不能代替實質性程序

D、任何審計項目都必須進行內部控制測試

【正確答案】D

【答案解析】內部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執(zhí)行的程序。

2、下列關于內部控制的表述中，錯誤的是：

A、控制風險始終大于零

B、內部控制具有固有局限性

C、如果內部控制足夠健全有效，內部控制測試可以代替實質性程序

D、審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應當保持應有的職業(yè)謹慎

【正確答案】C

【答案解析】不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性程序，即內部控制測試不能代替實質性程序。

3、下列各項中，不屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：

A、管理層的觀念和經營風格

B、責權配置

C、信息與溝通

D、人力資源制度

【正確答案】C

【答案解析】內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內部控制要素。

4、下列各項內部控制活動中，屬于業(yè)務授權控制的是：

A、確定產品售價需經批準

B、對固定資產進行定期盤點

C、采購員不能兼任出納工作

D、定期進行表賬證之間的核對

【正確答案】A

【答案解析】業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產購置、股票的發(fā)行等。所以選項A屬于業(yè)務授權控制。

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