【主要考點】采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的步驟與方法

單選題

1.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷( )。

A.固定資產(chǎn)賬實的相符性

B.固定資產(chǎn)計價的正確性

C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

【答案】C

【解析】檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。

2.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的是(　　)。

A.分析其他應(yīng)付款余額的變動情況

B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況

D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

【答案】D

【解析】對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。

多選題

1.審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測評時，應(yīng)實施的審計程序有( )。

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

【答案】ABC

【解析】固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告;

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

2.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有(　　)。

A.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

B.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

C.審查固定資產(chǎn)的計價方法

D.查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)

E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

【答案】ABE

【解析】選項 C 和 D 屬于實質(zhì)性程序。

3.審計人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括( )。

A. 詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當復(fù)核

B. 詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單

C. 詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認

D. 詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理

E. 將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因。

【答案】ABCD

【解析】審計人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括：

(1)詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當復(fù)核(新增 P279)

(2)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(新增 P279)

(3)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)人批準，訂購單是否連續(xù)編號。

(4)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單(新增 P280)

(5)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。

(6)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。

(7)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性。

(8)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致。

(9)檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計價正確性。

(10)詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理(新增 P280)

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