多選題

1.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，不適合采用否定式函證的情況有(　　)。

A.應(yīng)收賬款金額較大

B.應(yīng)收賬款金額較小

C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在爭議

E.預(yù)計債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng) ADE 適宜采用肯定式函證。

2.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

A.函證過程應(yīng)由審計人員控制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證實(shí)客戶是否存在

D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)

E.函證匯總分析表應(yīng)由審計人員編制

【答案】ACDE

【解析】B：應(yīng)當(dāng)要求債務(wù)單位必須向?qū)徲嬋藛T回函。

3.下列各項(xiàng)中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有(　　)。

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

【答案】BCDE

【解析】應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

4.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證

B.應(yīng)收賬款余額較大時，應(yīng)采用否定式函證

C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

D.詢證函可由被審計單位財務(wù)人員代為寄發(fā)

E.審計人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng) B，否定式函證適用內(nèi)控好、金額小、數(shù)量多、對方能認(rèn)真對待的應(yīng)收賬款函證;選項(xiàng) D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

5.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有(　　)。

A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

【答案】BDE

【解析】二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

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