2022年注冊會計師cpa每日一練及答案（11月15日）

會計

【多選】

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有()。

A.購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價值為3243.75萬元

B.購買日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0

C.購買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用為843.75萬元

D.購買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬元

【答案】A,B

【解析】購買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=12600-(12600-9225)×25%=11756.25(萬元)，購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價值=15000-11756.25=3243.75(萬元)，選項A正確;因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，所以商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0，選項B正確;購買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù)，不影響所得稅費用，即不影響遞延所得稅費用，選項C錯誤;雖然商譽(yù)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項D錯誤。

審計

【單選】

下列影響樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的是()。

A.可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍偏差下，預(yù)計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

【答案】C

【解析】選項A，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小;選項B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項D，總體規(guī)模很大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

稅法

【單選】

在注重收入來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時，較多地參照了()。

A.《經(jīng)合組織范本》(OECD范本)

B.《聯(lián)合國范本》(UN范本)

C.國際稅收慣例

D.屬地主義原則

【答案】B

【解析】《聯(lián)合國范本》在注重收入來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以，發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時，較多地參照了《聯(lián)合國范本》。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

甲、乙、丙、丁按份共有一棟房屋，份額相同。為提高該房屋使用價值，甲向乙、丙、丁提議拆舊翻新。在共有人之間未就該事項做出明確約定的情況下，下列表述中，符合物權(quán)法律制度規(guī)定的是(

)。

A.即使乙、丙、丁不同意，甲仍可以拆舊翻新

B.只要乙、丙、丁中有一人同意，甲就可以拆舊翻新

C.只要乙、丙、丁中有二人同意，甲就可以拆舊翻新

D.只有乙、丙、丁均同意，甲才可以拆舊翻新

【答案】C

【解析】處分共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)以及對共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)作重大修繕、變更性質(zhì)或者用途的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)占份額2/3以上的按份共有人同意，但是共有人之間另有約定的除外。

財管

【單選】

下列關(guān)于差量分析法的表述中，錯誤的是()。

A.差額收入是兩個方案的相關(guān)收入之差

B.差額利潤等于差額收入-差額成本

C.如果差額收入大于差額成本，則前一個方案優(yōu)于后一個方案

D.對于兩個以上的備選方案，采用該方案比較簡單

【答案】D

【解析】對于兩個以上備選方案，只能兩兩進(jìn)行比較，逐次篩選，故比較煩瑣。所以選項D錯誤。

戰(zhàn)略

【多選】

N公司創(chuàng)立之初的產(chǎn)品線很長，除移動通信產(chǎn)品以外，還生產(chǎn)電視機(jī)、電腦、電線甚至膠鞋。后來，N公司專注電信業(yè)務(wù)，推動以智能手機(jī)為中心的專業(yè)化發(fā)展創(chuàng)新戰(zhàn)略。在創(chuàng)新戰(zhàn)略實施中，N公司注重對人的培養(yǎng)，通過各種渠道創(chuàng)造優(yōu)越條件，讓員工去實現(xiàn)其個人價值。N公司始終在尋找和保持一種領(lǐng)導(dǎo)與管理之間的平衡，也就是通過領(lǐng)導(dǎo)的影響力，使企業(yè)的價值觀滲透到員工的價值觀中去。這種獨特的企業(yè)文化，把廣大員工凝聚到一起。N公司通過推行“有機(jī)式”的組織管理機(jī)制，帶來了超強(qiáng)的成本控制能力、快速的市場反應(yīng)、持續(xù)的產(chǎn)品創(chuàng)新、嚴(yán)格而完善的質(zhì)量控制與檢驗、人性化的售后服務(wù)等優(yōu)勢，在智能手機(jī)市場獨占鰲頭。N公司的戰(zhàn)略創(chuàng)新體現(xiàn)了創(chuàng)新型組織的組成要素中的()。

A.共同使命、領(lǐng)導(dǎo)力和創(chuàng)新的意愿

B.跨越邊界

C.創(chuàng)造性的氛圍

D.合適的組織結(jié)構(gòu)

【答案】A,C,D

【解析】“N公司始終在尋找和保持一種領(lǐng)導(dǎo)與管理之間的平衡，也就是通過領(lǐng)導(dǎo)的影響力，使企業(yè)的價值觀滲透到員工的價值觀中去。這種獨特的企業(yè)文化，把廣大員工凝聚到一起”體現(xiàn)了共同使命、領(lǐng)導(dǎo)力和創(chuàng)新的意愿。“N公司注重對人的培養(yǎng)，通過各種渠道創(chuàng)造優(yōu)越條件，讓員工去實現(xiàn)其個人價值”體現(xiàn)了創(chuàng)造性的氛圍。“N公司通過推行‘有機(jī)式’的組織管理機(jī)制，帶來了超強(qiáng)的成本控制能力、快速的市場反應(yīng)、持續(xù)的產(chǎn)品創(chuàng)新、嚴(yán)格而完善的質(zhì)量控制與檢驗、人性化的售后服務(wù)等優(yōu)勢，在智能手機(jī)市場獨占鰲頭”體現(xiàn)了合適的組織結(jié)構(gòu)。因此，選項A、C、D正確。

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