2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》增值稅法單選題

單選題

1.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年9月取得含增值稅餐飲收入總額為150000元，購(gòu)進(jìn)食材取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款30000元;出租臨街的店面房屋，取得含增值稅租金收入20000元，該餐館9月份應(yīng)納增值稅()元。

A.2021.31

B.4951.45

C.5321.31

D.5500

[答案]C

[解析]小規(guī)模納稅人的增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，無(wú)稅額抵扣。應(yīng)納稅額=150000÷(1+3%)×3%+20000÷(1+5%)×5%=4368.93+952.38=5321.31(元)

2.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年2月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬(wàn)元。(美元對(duì)人民幣匯率1：6.3)

A.0

B.15.89

C.23.8

D.39.69

[答案]C

[解析]不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(9%-9%)=0(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.8(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69(萬(wàn)元)當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.8(萬(wàn)元)免抵稅額為=39.69-23.8=15.89(萬(wàn)元)

3.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

[答案]D

[解析]選項(xiàng)A，不可以選擇部分房企免稅權(quán);選項(xiàng)C，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

4.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在所屬申報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時(shí)限是()。

A.申報(bào)期結(jié)束后 10日內(nèi)

B.申報(bào)期結(jié)束后 15日內(nèi)

C.申報(bào)期結(jié)束后 20日內(nèi)

D.申報(bào)期結(jié)束后 30日內(nèi)

[答案]B

[解析]

5.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是()。

A.信用社

B.商業(yè)銀行

C.保險(xiǎn)公司

D.財(cái)務(wù)公司

[答案]C

[解析]以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

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