2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》增值稅法多選題

多選題

1.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2020年3月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入355.2萬(wàn)元、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入748萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有()。

A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬(wàn)元

B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬(wàn)元

C.國(guó)際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬(wàn)元

D.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額61.76萬(wàn)元

[答案]AD

[解析]貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬(wàn)元)裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬(wàn)元)國(guó)際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=748÷(1+9%)×9%=61.76(萬(wàn)元)

2.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。

A.以物易物業(yè)務(wù)

B.將貨物交付他人代銷

C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.用自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)

[答案]BC

[解析]選項(xiàng)A、D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

3.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用6%稅率的有()。

A.出租運(yùn)輸工具

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)

C.食用鹽

D.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

[答案]BD

[解析]選項(xiàng)A，屬于動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率;選項(xiàng)C，屬于較低稅率貨物，適用9%稅率。

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