2022年注冊會計師《審計》對舞弊和法律法規(guī)的考慮多選題

多選題

1.如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

B.考慮對審計報告的影響，增加強(qiáng)調(diào)事項段進(jìn)行說明

C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定

D.在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由

[答案]AC

[解析]題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項AC正確，選項BD錯誤。

2.下列屬于注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項有()。

A.管理層對舞弊承受能力

B.管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

C.管理層對治理層監(jiān)督的防備措施

D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

[答案]BD

[解析]在選項AC中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問;選項BD有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風(fēng)險。

3.針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報風(fēng)險，審計人員通常實施的審計程序包括()。

A.向第三方確證銷售合同的具體條款

B.將供貨商名單與被審計單位員工名單進(jìn)行對比

C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

[答案]ACD

[解析]選項B是識別員工在采購環(huán)節(jié)謀取私利的行為，屬于與采購活動相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

4.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能采取的應(yīng)對措施有()。

A.向被審計單位的審計委員會報告

B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

C.出具保留或否定意見的審計報告

D.解除業(yè)務(wù)約定

[答案]ABCD

[解析]如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告;如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。

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