2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅法單選題

單選題

1.下列關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值表述正確的是()。

A.拍賣通過(guò)畫廊購(gòu)買的字畫，原值為該字畫的市場(chǎng)價(jià)值

B.拍賣通過(guò)贈(zèng)送取得的字畫，原值為其受贈(zèng)該字畫時(shí)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

C.拍賣祖?zhèn)鞯淖之?，原值為該字畫的評(píng)估價(jià)值

D.拍賣通過(guò)拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場(chǎng)價(jià)值

[答案]B

[解析]選項(xiàng)A，通過(guò)商店、畫廊等途徑購(gòu)買的字畫，原值為購(gòu)買該字畫時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款;選項(xiàng)C，拍賣祖?zhèn)魇詹氐淖之嫞禐槠涫詹卦撟之嫊r(shí)發(fā)生的費(fèi)用;選項(xiàng)D，通過(guò)拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

2.下列各項(xiàng)中，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目范圍的是()。

A.退休人員再任職取得的收入

B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入

C.員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額

D.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

[答案]C

[解析]員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。其他選項(xiàng)應(yīng)按“工資、薪金所得”征稅。

3.以下關(guān)于個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)取得的所得的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

D.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

[答案]A

[解析]選項(xiàng)A，個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

4.中國(guó)公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為()元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

[答案]C

[解析]收入額=20000×(1-20%)×70%=11200(元)

5.某中國(guó)公民，2019年在A國(guó)提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得35000元，在A國(guó)已納稅款6000元;同時(shí)在B國(guó)取得稿酬收入15000元，在B國(guó)已納稅額2000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為()元。(該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得)

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

[答案]D

[解析]境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(35000×(1-20%)+15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，無(wú)需補(bǔ)稅。

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