2022年cpa稅法模擬題考前練習(xí)

單項選擇題

1.某外貿(mào)公司2022年5月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)玩具5000個，單價120元/個（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將該批玩具報關(guān)出口，離岸單價22美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理。美元與人民幣比價為1：7，退稅率為12%。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（    ）元。

A.72000

B.96000

C.115500

D.123200

2.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不實行免征增值稅優(yōu)惠政策的是（    ）。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

D.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無須繳納消費(fèi)稅的是（    ）。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月向農(nóng)民收購一批蘆薈，向農(nóng)民支付收購價款80萬元；支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)，取得專用發(fā)票注明價稅合計金額1.09萬元，將該批蘆薈運(yùn)往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費(fèi)，取得專用發(fā)票注明的價稅合計金額12萬元。假定乙加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（    ）萬元。

A.17.84

B.16.41

C.14.76

D.16.13

5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2022年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

6.張某為熟食加工個體戶，2021年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元（含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元）；另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。張某除以上收入外，不存在其余收入。下列關(guān)于張某2019年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是（    ）。

A.小汽車支出可以在稅前扣除

B.經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為4萬元

C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

D.文物拍賣所得應(yīng)并入經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

7.下列各項所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有（    ）。

A.年終一次性獎金

B.退休后再任職取得的收入

C.從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入

D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

8.下列各項所得，征收個人所得稅的有（    ）。

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得

D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

9.下列項目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格組成部分的是（    ）。

A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

10.某貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車10輛，每輛小轎車買價15萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運(yùn)輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)占買價總額的比例為2%，小轎車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，該公司應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計為（    ）萬元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

點(diǎn)擊下圖可進(jìn)入注冊會計師題庫練習(xí)，可切換科目：

1.【答案】A

【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=5000×120×12%=72000（元）。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關(guān)系。

2. 【答案】B

【解析】選項ACD，均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。

3. 【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面需要計算繳納消費(fèi)稅。

4. 【答案】C

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費(fèi)稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費(fèi)稅的時候加上。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=【80×（1-10%）+1.09÷（1+9%）+12÷（1+13%））】/（1-15%）×15%=14.76（萬元）。

5. 【答案】C

【解析】納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷（1+13%）×10%=6.83（萬元）。

6. 【答案】B

【解析】選項A，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，根據(jù)規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，可以稅前扣除；選項B，經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)=20-18+8-5000×12/10000=4（萬元）；選項C，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅；選項D，文物拍賣取得的收入應(yīng)單獨(dú)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅，不并入經(jīng)營所得。

7. 【答案】C

【解析】選項ABD，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

8. 【答案】A

【解析】個人的房屋租賃所得沒有免稅規(guī)定。

9. 【答案】B

【解析】計入關(guān)稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金（進(jìn)口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用），但是包括進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價格。

10. 【答案】D

【解析】買價總額=15×10=150（萬元），運(yùn)費(fèi)=150×2%=3（萬元），

保險費(fèi)=（150+3）×0.3%=0.46（萬元），應(yīng)納關(guān)稅=（150+3+0.46）×20%=30.69（萬元），應(yīng)納消費(fèi)稅=（150+3+0.46+30.69）÷（1－25%）×25%=61.38（萬元）。應(yīng)納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計=30.69+61.38=92.07（萬元）。

更多稅法科目模擬試題點(diǎn)擊免費(fèi)下載>>>

提示：2022注會準(zhǔn)考證下載打印正在進(jìn)行中，考生應(yīng)當(dāng)于2022年8月8日-23日（每天8:00-20:00）登錄網(wǎng)報系統(tǒng)下載打印準(zhǔn)考證。點(diǎn)擊進(jìn)入2022注會準(zhǔn)考證打印時間及打印入口匯總>>>準(zhǔn)考證打印完畢的考生，建議提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會短信提醒大家2022年注冊會計師考試開始時間，請及時預(yù)約。

2022年注會沖刺備考階段——各科目精品沖刺資料點(diǎn)擊免費(fèi)下載>>>

以上內(nèi)容是2022年cpa稅法模擬題考前練習(xí)信息，小編為廣大考生上傳注冊會計師考試沖刺試題資料、備考技巧等信息，請點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后領(lǐng)取!