金融危機(jī)以修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來解決問題?

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　金融風(fēng)暴愈演愈烈之際，各國修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仿佛也成了一股熱潮，爭先恐后利用會(huì)計(jì)規(guī)則的修改來防御自身的資產(chǎn)安全。

　　修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)防御金融危機(jī)有什么神奇作用呢?德意志銀行修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后由虧轉(zhuǎn)盈，當(dāng)天股價(jià)上漲17%，那么其他國家是否也有如此功效呢?

　　根據(jù)國情的不同，修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出發(fā)點(diǎn)和效果也有差異。我們逐個(gè)國家進(jìn)行分析。

　　美國爭論著妥協(xié)著,當(dāng)IASB宣布可以從7月1日起追溯調(diào)整新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，受其影響的一百多個(gè)國家(歐盟、中國香港等)都松了一口氣，上述的德意志銀行的由虧變盈也是受其所賜?，F(xiàn)在，就看美國的措施了。

　　美國是較早對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行反思的，就公允價(jià)值計(jì)價(jià)進(jìn)行了廣泛的討論，但是沒有一個(gè)明確的結(jié)果，是九龍治水的局面，各方無法取得共識(shí)。

　　美國眾議院10月3日通過美國財(cái)政部救市方案，并要求SEC在不損害公眾和投資者利益的前提下，考慮暫停使用《美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號(hào)公告: 公允價(jià)值計(jì)量》，SEC可以有90天的研討期，將壓力完全下傳了。

　　重壓之下產(chǎn)生了妥協(xié)方案，9月30日美國發(fā)布《在不活躍市場下確定金融資產(chǎn)的公允價(jià)值》，即對(duì)于不具備市值計(jì)價(jià)條件的企業(yè)來說，可以采用自己的模型和假設(shè)參數(shù)來估算。這個(gè)方案雖然也是可以避免資產(chǎn)減值帶來的損失，但是SEC留了后手，模型和假設(shè)參數(shù)如何才合理呢?恐怕誰也說不好。但是對(duì)于公允價(jià)值的取舍，各方仍在爭論中。

　　除了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門，其他監(jiān)管部門也在發(fā)布自己的應(yīng)急法規(guī)，12月16日，美國聯(lián)邦監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意放松購買銀行業(yè)務(wù)的資本規(guī)定，允許企業(yè)使用無形資產(chǎn)增加資本水平，這對(duì)于通過并購形成的大型企業(yè)來說，降低了門檻。

　　韓國　修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)匯兌損失

　　12月22日，韓國FSC發(fā)表聲明，針對(duì)貨幣貶值產(chǎn)生的外債風(fēng)險(xiǎn)，將考慮修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，放松會(huì)計(jì)規(guī)定。

　　今年來由于金融危機(jī)影響韓元對(duì)美元的匯率已經(jīng)貶值了約27%，這樣一方面除了外債金額相應(yīng)大幅增長外，另一方面自身資產(chǎn)的帳面價(jià)值也在縮水。隨國際市場需求的降低，韓國以外向出口為主的企業(yè)很可能形成收入降低、負(fù)債增加以及資產(chǎn)縮水的情況，會(huì)連鎖性的產(chǎn)生信貸融資難度增加、評(píng)級(jí)較低等情況，對(duì)企業(yè)來說經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和難度隨之加大。

　　從聲明來看，韓國FSC擬采取的修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以達(dá)到穩(wěn)定資產(chǎn)的目的，允許大型企業(yè)與上市公司將外幣資產(chǎn)等列為避險(xiǎn)工具，產(chǎn)生匯兌損失不列入當(dāng)年盈利。小型企業(yè)可以按照年中的匯率來評(píng)估資產(chǎn)。

　　通過對(duì)記賬匯率的選擇，企業(yè)的部分資產(chǎn)將不受匯率變化的影響，從而達(dá)到穩(wěn)定的目的，同時(shí)影響企業(yè)的資金信貸渠道，來達(dá)到給企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)血的目的。不過可以預(yù)見的是，這只是一暫時(shí)性的保護(hù)做法。

　　德國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則點(diǎn)石成金

　　與其他金融機(jī)構(gòu)仍舊在苦苦掙扎相比，德國的銀行可算松了一口氣，德意志銀行采用新的會(huì)計(jì)規(guī)定在最新業(yè)績報(bào)告中實(shí)現(xiàn)了利潤。

　　德國的會(huì)計(jì)新規(guī)是可以將金融資產(chǎn)重新分類以及區(qū)別定價(jià)，以避免計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，從而在帳面上可以實(shí)現(xiàn)利潤。如果按照原來的準(zhǔn)則核算的話，無疑經(jīng)營將是虧損的。這一改變對(duì)于市場信心的建立有不可低估的效力。

　　不過盡管新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施了，市場人士并沒有認(rèn)為銀行經(jīng)營有實(shí)質(zhì)性的好轉(zhuǎn)，只不過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則延長了準(zhǔn)備時(shí)間。

　　日本新加坡擬取消市值計(jì)價(jià)準(zhǔn)則

　　10月16日，日本宣布將審查市值計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，允許企業(yè)根據(jù)買價(jià)重新估價(jià)證券。

　　與德國修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大同小異，日本此舉也是為了保持證券的資產(chǎn)穩(wěn)定，給經(jīng)營贏得時(shí)間，言下之意是要取締公允價(jià)值。日本的政策是判斷美國和歐盟的來的，宣稱年前完成政策的修訂，提前放出消息也是給市場信心，同時(shí)給企業(yè)一個(gè)過渡時(shí)間。

　　10月21日，新加坡官方稱將改革會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，重點(diǎn)為資產(chǎn)的定價(jià)模式改變。

　　新加坡新準(zhǔn)則允許公司按到期價(jià)值為資產(chǎn)估值，也是避免公允價(jià)值計(jì)價(jià)帶來的減值損失，這對(duì)于以金融為支柱的新加坡來說無疑是準(zhǔn)備全力以赴來支撐了。

　　通過上述不同國家的情況可以看出，主要面對(duì)的是金融市場來考慮定價(jià)問題，基本上是對(duì)公允價(jià)值的一個(gè)修改。根據(jù)自己國家形式的不同來有所側(cè)重的更改，貿(mào)易型國家如韓國，金融型國家如新加坡，兩者結(jié)合的國家如日本，方法雖不同，核心都是避免企業(yè)出現(xiàn)大面積的虧損，以及降低由于掌面價(jià)值下降被收購的可能。

　　需要清醒認(rèn)識(shí)到的是，賬面數(shù)據(jù)的更改只是部分的起到了防御收購和樹立信心作用，對(duì)于實(shí)質(zhì)經(jīng)營上的改進(jìn)則有限，說到底只是場數(shù)字游戲。

　　對(duì)于也在全面推行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的中國來說，中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)逐步被世界所承認(rèn)，但是面對(duì)上面國家手忙腳亂的變數(shù)，我們是否也需要考慮應(yīng)對(duì)的辦法呢?

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