來自中國航空工業(yè)集團、中國煤炭科工集團、大唐電信科技產(chǎn)業(yè)集團等央企的總會計師，匯聚一堂，縱論金融危機下企業(yè)面臨的困境及財務(wù)對策。據(jù)了解，今后中國會計學(xué)會將繼續(xù)牽頭組織這種座談會，以期形成大型企業(yè)總會計師的定期溝通聯(lián)絡(luò)機制。

　　劉玉廷：參與國際會計準(zhǔn)則制定推動人才戰(zhàn)略工程

　　2006年，財政部在借鑒國際慣例的基礎(chǔ)上，發(fā)布了適合中國國情的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日開始在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行。到20l0年，全國大中企業(yè)全面實施新會計準(zhǔn)則的既定目標(biāo)基本可以實現(xiàn)。

　　推進國際會計準(zhǔn)則趨同隨著中國會計準(zhǔn)則的有效實施，在取得國際認(rèn)可方面取得了顯著成效，近期我們與美國也已簽署了中美會計合作方面的協(xié)議。目前，歐盟正對我國的審計公共監(jiān)管體系進行評估，如果通過了評估，中國注冊會計師的審計結(jié)果將會在歐盟資本市場得到認(rèn)可。

　　在G20倫敦峰會上，建立一套完善的高質(zhì)量的全球會計準(zhǔn)則成為重要議題之一。我國新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行取得了令人滿意的效果，并得到了國際認(rèn)可，這進一步奠定了中國主動參與國際會計準(zhǔn)則制定、 爭取國際會計準(zhǔn)則制定話語權(quán)的基礎(chǔ)。中國發(fā)起建立的亞洲、大洋洲地區(qū)會計準(zhǔn)則制度機構(gòu)平臺已基本形成，正在就金融危機環(huán)境下金融資產(chǎn)的分類等重大會計問題進行研究。中國力爭與美國、歐盟等國家或區(qū)域性組織一起，積極參與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的制定工作，實現(xiàn)建立一套高質(zhì)量的全球會計準(zhǔn)則的目標(biāo)。

　　推進人才戰(zhàn)略工程大力推進人才戰(zhàn)略工程是當(dāng)前重要任務(wù)之一。目前，財政部正與有關(guān)部門溝通，研究設(shè)立正高級會計師職稱問題，并擇機啟動《總會計師條例》的調(diào)研工作。與計劃經(jīng)濟時期相比，總會計師的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍以及工作的深度、廣度都發(fā)生了深刻變化。這也是一件大事。

　　注冊會計師行業(yè)做大做強2009年5月，財政部發(fā)布《關(guān)于就加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若 干意見征求意見的函》(財辦會〔2009〕4號)，在社會上引起廣泛關(guān)注和良好反響。近日，財政部對原征求意見稿進行了修改完善，形成了《財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見(第二次征求意見稿)》，再次公開征求意見。

　　近年來，財政部一直在推動中國會計師事務(wù)所做大做強。目前，我國的注冊會計師事務(wù)所有7200家，但規(guī)模小、事務(wù)所力量較為分散，需要加速推進事務(wù)所之間的強強聯(lián)合。同時，要積極拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，盡快出臺對企業(yè)內(nèi)部控制、醫(yī)院和高校進行審計的制度。

　　值得一提的是，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和相關(guān)指引的出臺，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍將從財務(wù)報告審計，擴展到企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險審計、管理審計等方面。這就要求注冊會計師在關(guān)注企業(yè)財務(wù)報表的同時，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和管理漏洞。

　　蔣占華：金融危機也給中煤帶來了機遇

　　趕上央企重組的大潮，去年，煤科院和中煤國際兩家聯(lián)姻，成立了中國煤炭科工集團。和去年同期相比，集團今年受金融危機的沖擊不是很大，相反銷售收入還有30%-40%的增長。我認(rèn)為，這主要有兩個原因：一個是我們生產(chǎn)的煤炭機械裝備，其原材料鋼材價格出現(xiàn)大幅度下降，而銷售仍是按照早先的合同價格;另一個是受增值稅的影響，去年增值稅都不能抵扣，使去年的貨物在今年才發(fā)出去，給集團帶來了不少利潤。

　　面對金融危機困境，在財務(wù)方面，集團主要從三方面來積極應(yīng)對：首先是針對企業(yè)的整個應(yīng)收賬款逐步增多、資金回收困難的現(xiàn)狀，我們把應(yīng)收賬款和存貨作為一項硬指標(biāo)，納入考核機制。其次是妥善安排融資的渠道。在國家支持下，集團得到兩年5%的貼息，這為集團降低了2億元的財務(wù)費用。同時，我們積極和銀行簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，一是可以免擔(dān)保，只憑信用就能貸款，二是銀行的貸款利率下調(diào)了10%。

　　金融危機也給中煤帶來了機遇。集團最近低價買了400畝地，這在去年和前年，是不可想象的。

　　我們收購了西北一家煤業(yè)集團和西北煤機集團等3家集團，價格都非常低，卻很有前途，增強了集團的研發(fā)實力。

　　在汽車領(lǐng)域，我們?nèi)鄙僮兯倨?、減速器等核心技術(shù)，只有通過與外資合資的方式來獲得技術(shù)。只要可以學(xué)到真技術(shù)，初期的讓利是很值得的。中國企業(yè)在創(chuàng)造力方面，與世界先進企業(yè)相比還有一定差距，但對技術(shù)的把握很快，我們對此很有信心。

　　鄧金棟：醫(yī)藥集團始終把防范壞賬風(fēng)險作為重點

　　醫(yī)藥行業(yè)作為防御性行業(yè)，受金融危機的影響相對較小，無論是經(jīng)濟上行期還是經(jīng)濟下行期，人們對醫(yī)藥的需求不會發(fā)生太大的變化。但從總體來看，金融危機對醫(yī)藥行業(yè)還是有一定的影響，只是相比其他行業(yè)可能不太明顯。

　　不過，醫(yī)藥行業(yè)受宏觀經(jīng)濟政策的影響比較大。比如，國家在實行從緊的貨幣政策時，銀行必然收緊信貸，與我們密切相關(guān)的上下游企業(yè)也必然受到影響，這直接關(guān)系集團的資金周轉(zhuǎn)，使得企業(yè)應(yīng)收賬款總額會增加，壞賬風(fēng)險也會隨之增大。

　　去年年初，在預(yù)感到資金供應(yīng)比較緊張的情況下，集團在財務(wù)上的應(yīng)對措施是把保資金安全作為主要目標(biāo)，適當(dāng)?shù)囟啾Ａ糍J款，加大集團內(nèi)部的資金集中管理和調(diào)控。

　　除了內(nèi)部調(diào)劑資金之外，集團還應(yīng)多方融資，及時調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。

　　醫(yī)藥企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額很大，動輒幾十億元，管不好就可能出現(xiàn)大問題。因此，集團始終把防范壞賬風(fēng)險作為重點，在應(yīng)收賬款的管理上不僅僅注重對賬、催收等環(huán)節(jié)，還對客戶實行全面的信用管理，加強對客戶的資信評估。像銀行管理貸款一樣管理應(yīng)收賬款，對客戶信用管理取得了良好的效果。

　　現(xiàn)在國家實施一系列刺激經(jīng)濟的寬松政策，使得企業(yè)的資金供應(yīng)量比較充裕，但是財務(wù)策略選擇上要特別謹(jǐn)慎，要有危機意識，資金供應(yīng)不可能總是源源不斷。作為財務(wù)管理人員應(yīng)及時關(guān)注國家政策的變化趨勢，只有未雨綢繆，才能掌握主動權(quán)。

　　顧惠忠：中航工業(yè)集團提前編制明年預(yù)算

　　從中航工業(yè)集團目前的情況來看，一方面金融危機對我們的沖擊比較大，但是總體來說，情況逐漸開始好轉(zhuǎn)。在全球航空工業(yè)整體不景氣的背景下，今年中航的出口形勢比較嚴(yán)峻，一方面是因美國波音、空客受危機沖擊比較大，與它們簽的一些合同取消了;另一方面就是出口產(chǎn)品價格下跌。

　　針對這種情況，中航工業(yè)集團采取了一些積極的應(yīng)對措施，一方面是要堅定信心，另一方面就是采取有效措施，確保圓滿完成今年的任務(wù)。

　　首先，在經(jīng)濟困難時期，企業(yè)要保持一定的增長速度，要在壓力下前進。

　　我們要通過銷售收入的增長、市場的增長和規(guī)模的增長，來彌補因出口產(chǎn)品價格下降出現(xiàn)的問題。國外許多大公司，比如波音、空客，一般從上一年9月份就著手編制下年的預(yù)算。中航也準(zhǔn)備從今年9月份就開始著手編制明年的預(yù)算，不能再按照老辦法從11月份才開始 編預(yù)算。

　　其次，今年我們準(zhǔn)備全面推進成本管理戰(zhàn)略，千方百計降低成本。比如說，2000億元的收入，成本降低1%，就降低了20億元的成本。

　　再其次，我們要千方百計強化保證措施。為了幫助集團內(nèi)部的企業(yè)解決融資難的問題，中航積極發(fā)揮了集團的整體優(yōu)勢。銀行愿不愿給企業(yè)貸款，關(guān)鍵在于企業(yè)有沒有產(chǎn)品，有沒有市場。所以，我們以集團總部的名義，從銀行取得貸款，再由總部貸款給下面的企業(yè)。

　　這樣一來，既解決了集團企業(yè)的融資難題，還降低了利息成本。

　　最后，對于集團的財務(wù)部門來說，要有一種積極的態(tài)度，該管的要管住，該放的要放開。重大項目的論證、評估一定要規(guī)范，集團財務(wù)部門不是拿不出錢，關(guān)鍵是有沒有好的產(chǎn)品，好的市場。因此，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要互相理解、互相支持，而不能互相埋怨。

　　高永崗：大唐電信推行“瞻前顧后”的成本管理

　　面對金融危機，集團也做了很多努力，比如適時抓住時機，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等。今年整個集團的發(fā)展態(tài)勢還是不錯的，預(yù)計明年銷售收入還會持續(xù)的增長。這也對財務(wù)會計工作提出了很多的挑戰(zhàn)：第一，資金要到位;第二，要配合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，調(diào)整好資產(chǎn)結(jié)構(gòu);第三，要在發(fā)展過程中控制產(chǎn)業(yè)投資、資產(chǎn)配置等各種風(fēng)險?？傊?，會計工作要比以往做得更細(xì)致一些。所以，今年集團在財務(wù)工作上比原來抓得更細(xì)了，同時也更加突出重點。

　　現(xiàn)在的問題是在隊伍建設(shè)方面有點欠缺，因為金融危機下有些問題我們財務(wù)人員之前從未遇到過。比如成本管理，原來主要局限在物流、生產(chǎn)過程等方面，今年的成本管理就要往前延伸到研發(fā)階段，并需將后續(xù)產(chǎn)品質(zhì)量管理與成本管理緊密結(jié)合。我們稱之為“瞻前顧后”的成本管理模式，即往前延伸到研發(fā)階段，把成本管理的機制跟研發(fā)管理結(jié)合起來;往后延伸到后續(xù)服務(wù)階段，將服務(wù)成本的控制跟質(zhì)量管理、服務(wù)管理結(jié)合起來。面對金融危機，這些機制建設(shè)在今年顯得尤為突出。

　　當(dāng)前的財務(wù)工作的確比以前復(fù)雜得多?，F(xiàn)在我們新產(chǎn)品成本只相當(dāng)于原來的1/5左右，要實現(xiàn)這個目標(biāo)，財務(wù)的作用至關(guān)重要。對此，我們不僅要規(guī)劃出目標(biāo)，還要建立相應(yīng)的落實機制，調(diào)動研發(fā)人員的積極性，管理后續(xù)質(zhì)量成本、物流控制等。

　　張永柏：高新投資集團始終保持兩個“平衡”

　　此次金融危機，來勢急，波及范圍廣，影響程度深，很多企業(yè)都受到了影響，我們企業(yè)也不例外。

　　應(yīng)對危機，謹(jǐn)慎投資幾乎是所有企業(yè)的對策，我們也是如此。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險最終體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險上，因此，如何控制經(jīng)營風(fēng)險及由此可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。當(dāng)前，我們應(yīng)警惕企業(yè)的投資因?qū)嶓w經(jīng)濟和資本市場的不利變化，而可能造成收益下降和投資難以收回的風(fēng)險。

　　同時，我們公司要求所屬企業(yè)對過去的銷售信用政策進行重新評估。金融危機下，很多企業(yè)出現(xiàn)了現(xiàn)金流危機，因此重新評估信用政策就顯得非常必要。尤其是大客戶方面，面向他們的應(yīng)收賬款相對較多。

　　此外，集團公司還要求各所屬企業(yè)加大回款力度，并在業(yè)績考核上增加對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的考核。總之，我們應(yīng)對金融危機的措施可以歸納為，努力做到“兩個平衡”：第一，業(yè)務(wù)擴張和財務(wù)資源之間的平衡，也可說是“雄心”和“小心”的平衡。在經(jīng)濟形勢好的時候要多一點“雄心”，但不能丟了“小心”;反之，經(jīng)濟環(huán)境不好的時候要多一點“小心”，但也不能丟了“雄心”。

　　第二，現(xiàn)金流短期和長期的平衡。很多出問題的企業(yè)其“死法”都一樣，那就是現(xiàn)金流干涸。因此，任何時期都要保證現(xiàn)金流短期與長期的平衡，做到現(xiàn)金流入和流出在時間、金額方面的匹配。

　　做好以上兩個平衡，企業(yè)的發(fā)展就基本上是穩(wěn)健的。