注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒制度有了新版本
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10月14日發(fā)布新修訂的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》，用多達(dá)25項(xiàng)的“不得為之”警示注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以更好地適應(yīng)行業(yè)懲戒實(shí)踐的需要。上述新規(guī)已于10月15日起正式實(shí)施。
新《懲戒辦法》較舊版在內(nèi)容上有所增加，變動(dòng)主要體現(xiàn)在以下幾方面：陳述申辯和提起申訴時(shí)限的調(diào)整、申訴程序的調(diào)整和補(bǔ)充、到場(chǎng)陳述申辯和申訴的規(guī)定等。如原辦法規(guī)定當(dāng)事人陳述申辯和提起申訴的時(shí)限為15個(gè)工作日。這一間隔時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，不利于懲戒審理工作的及時(shí)進(jìn)行。此次修訂將陳述申辯的時(shí)限縮短為8個(gè)工作日，將提起申訴的時(shí)限縮短為5個(gè)工作日，既保證當(dāng)事人有一定的準(zhǔn)備時(shí)間，也提高了懲戒工作的效率。中注協(xié)在對(duì)《懲戒辦法》進(jìn)行上述修改的同時(shí)，還對(duì)《懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》、《申訴委員會(huì)暫行規(guī)則》的相應(yīng)內(nèi)容也作了修改。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，新《懲戒辦法》規(guī)定必須遵守六項(xiàng)規(guī)定：以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù);獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論;按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿;不得隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告;不得與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告等。在中注協(xié)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的懲戒種類上，新《懲戒辦法》規(guī)定包括訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)和公開譴責(zé)三種方式，在這些規(guī)定上與舊版相比沒(méi)有變化。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求、宣稱自己具有事實(shí)上不具備的專業(yè)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)或資質(zhì)、泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益、泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益等違反職業(yè)道德的行為，將視情節(jié)，被處以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。懲戒辦法還規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事質(zhì)量控制業(yè)務(wù)時(shí)七項(xiàng)“不得為之”。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的好壞直接影響到社會(huì)公眾的利益，良好的信譽(yù)是注會(huì)的立足之本。重新修訂的懲戒辦法是中注協(xié)在全面總結(jié)近年來(lái)監(jiān)管懲戒工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上、嚴(yán)格遵循有關(guān)法律法規(guī)的要求、充分考慮行業(yè)管理實(shí)際的前提下出臺(tái)的。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，重新修訂的懲戒辦法可以有效地規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。
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