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            注冊(cè)會(huì)計(jì)師
        > 注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢 > 2012年10月13日注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題網(wǎng)友回憶

      

      
    
      
        
      
            
      2012年10月13日注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題網(wǎng)友回憶
      
            
      
                更新時(shí)間：2012-10-13 10:28:59
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                     2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)科目考試時(shí)間為：10月13日-14日。環(huán)球網(wǎng)校第一時(shí)間發(fā)布注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題，請(qǐng)大家關(guān)注！ 

      網(wǎng)友回憶版【二】
      

      【審計(jì)簡(jiǎn)答題依次是】
      

      質(zhì)量控制復(fù)核、審計(jì)程序、職業(yè)道德、審計(jì)抽樣（均值估計(jì)、差額估計(jì)、比率估計(jì)）、存貨監(jiān)盤(pán)等 
      綜合題是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告
      

      

      不考慮其他條件，結(jié)合（1）（2）（3）列，指出第4列內(nèi)容是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)請(qǐng)說(shuō)明理由。
      


      

      

      


       
      

      

      　　本題資料包括資料一、資料二、資料三、資料四。
      

      　　甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，主要從事a,b,c石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告，按稅前利潤(rùn)5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為60萬(wàn)。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
      

      　　(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
      

      　?、偌坠纠肊RP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2011年信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
      

      　?、谂c以前年度相比，甲公司2011年固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
      

      　?、奂坠疚械谌焦炯庸どa(chǎn)a產(chǎn)品，2011年2月，新增乙公司為委托加工方，甲公司支付乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層假設(shè)，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量高，因此付給乙公司更多的加工費(fèi)。但是審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)，2011年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。
      

      　?、躡產(chǎn)品5-8月直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒(méi)有發(fā)生明顯變化。銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)。需要雇傭大量的臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況相一致。
      

      　?、轂榉奖惚P(pán)點(diǎn)人員，甲公司將a,b產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間定為2011年12月31日，c產(chǎn)品為2011年12月20日。自2011年12月25日起，由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
      

      　　⑥甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分產(chǎn)品賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，甲公司、丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差異，丙公司解釋，差異是由于甲公司客戶與2011年12月30日提貨，相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。
      

      　　(2) 審計(jì)工作底稿制造費(fèi)用數(shù)據(jù)部分內(nèi)容如下：?jiǎn)挝唬涸?/A>
      

      

      


      






      

      






      

      






      

      






      

      






      

      






      

      






      

      






      

      　　(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容如下：
      

      　?、?測(cè)試信息技術(shù)一般性控制和ERP系統(tǒng)中存貨賬齡分析子模塊相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制
      

      　　1、抽樣檢查各產(chǎn)品月底生產(chǎn)成本分配表，主要包括月末在產(chǎn)品在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
      

      　　2、相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計(jì)算表會(huì)計(jì)記錄一致
      

      　　3、是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核批準(zhǔn)
      

      　　② 委托加工費(fèi)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
      

      　?、?對(duì)直接人工成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
      

      　?、?對(duì)a,b產(chǎn)品實(shí)施年末監(jiān)盤(pán)程序
      

      　?、?對(duì)2011年12月31日存放在丙公司的存貨實(shí)施函證程序，并檢查存貨發(fā)運(yùn)憑證、對(duì)賬差異調(diào)節(jié)表等書(shū)面記錄。確定差異原因是否為時(shí)間性差異
      

      　　(4)2011年12月31日，甲公司存貨賬款2000萬(wàn)元，無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合銷售合同等因素和相關(guān)原材料的可變現(xiàn)凈值，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕。
      

      　　根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，不考慮其他條件，逐項(xiàng)支出資料一是否可以表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如有風(fēng)險(xiǎn)則說(shuō)明理由，并指出與哪些項(xiàng)目(僅包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬)的哪些認(rèn)定相關(guān)
      

      　　根據(jù)資料三的審計(jì)程序，指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一、結(jié)合資料二識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)，如果不是，指出與該審計(jì)程序直接相關(guān)的財(cái)報(bào)項(xiàng)目和認(rèn)定
      

      　　代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種審計(jì)報(bào)告并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。
      

      　　審計(jì)意見(jiàn)類型：()轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
      

      　　審計(jì)報(bào)告：
      

      　　××(股份)有限公司董事會(huì)(或全體股東)：
      

      　　我們審計(jì)了后附的××(股份)有限公司(以下簡(jiǎn)稱××公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200×年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(及合并資產(chǎn)負(fù)債表)，200×年度的利潤(rùn)表(及合并利潤(rùn)表)、所有者權(quán)益變動(dòng)表(及合并所有者權(quán)益變動(dòng)表)和現(xiàn)金流量表(及合并現(xiàn)金流量表)以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
      

      　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
      

      　　(略)
      

      　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
      

      　　(略)
      

      　　三、________________________________
      

      　　_______________________________________________________________________
      

      　　四、________________________________
      

      　　_______________________________________________________________________
      

      　　五、________________________________
      

      　　_______________________________________________________________________
      

      　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
      

      　　年月日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
      

       
      

       
      
                
      
                    
                
      
            
      
                        
                        
      
                
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