2013注冊會計師《審計》必考知識點答疑：控制測試與實質(zhì)性程序的區(qū)別?
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問題：簡述控制測試與實質(zhì)性程序的區(qū)別?
解答：
1.測試目的不同：控制測試的目的評價內(nèi)部控制的有效性，實質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報
2.測試對象不同：控制測試的對象是內(nèi)部控制，實質(zhì)性程序的對象是財務(wù)信息，包括交易、事項，期末賬戶余額和財務(wù)報表的列報
3.必要性不同：控制測試不是必要程序，并非每次審計都必須實施;實質(zhì)性程序?qū)儆诒匾绦?，不能完全取消?/P>
4.程序的性質(zhì)不同：控制測試不實施分析、監(jiān)盤、函證等程序，實質(zhì)性程序不包括重新執(zhí)行程序。
5.程序的時間不同：一般情況下，控制測試從期中開始實施，而實質(zhì)性程序通常在期后執(zhí)行。
6.確定程序范圍的標準不同：控制測試的樣本規(guī)模與注冊會計師對所測試的內(nèi)部控制的擬信賴程度相適應(yīng)，實質(zhì)性程序的樣本規(guī)模應(yīng)足以將檢查風險降低至可接受水平。
7.證據(jù)的證明力不同：控制測試提供的證據(jù)大都屬于間接證據(jù)，不能直接證明認定層次是否不存在重大錯報;實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)屬于直接證據(jù)。
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