第二節(jié) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

　　一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)：

　　1.分級(jí)核算，分級(jí)管理

　　2.分別計(jì)算每項(xiàng)工程的成本

　　3.成本核算和價(jià)款結(jié)算分階段性。

　　二、會(huì)計(jì)要素

　　資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

　　――反映財(cái)務(wù)狀況，列入資產(chǎn)負(fù)債表;

　　收入、費(fèi)用、利潤

　　――反映經(jīng)營成果，列入利潤表。

　　會(huì)計(jì)要素內(nèi)容

　　資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)

　　負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債

　　所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配的利潤

　　收入：主要營業(yè)收入、其它營業(yè)收入

　　費(fèi)用：生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用

　　利潤：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

　　三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金

　　流量的文件。

　　一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收益表、權(quán)益變動(dòng)表、先進(jìn)流量表、會(huì)計(jì)政策、

　　附注。

　　第三節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　1.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)可行，國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)可行，項(xiàng)目通過;

　　2.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不可行，國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)不可行，項(xiàng)目不通過;

　　3.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)可行，國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)不可行，一般予以否定;

　　4.國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)可行，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不可行，應(yīng)予以考慮。

　　二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本報(bào)表

　　基本報(bào)表：

　　現(xiàn)金流量表――全部投資、自由資金現(xiàn)金流量表

　　損益表

　　資金來源與運(yùn)作表

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　外匯平衡表

　　三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　1.靜態(tài)指標(biāo)：

　　(1)投資收益率 (2)靜態(tài)投資回收期 (3)借債償還期 (4)財(cái)務(wù)比率

　　2.動(dòng)態(tài)指標(biāo)：

　　(1)凈現(xiàn)值NPV (2)內(nèi)部收益率IRR (3)動(dòng)態(tài)投資回收期Pt (4)凈現(xiàn)值率NPVR

　　(5)凈年值NAV

　　投資收益率

　　優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便，能夠直接衡量項(xiàng)目的經(jīng)營效果;可適用于各種投資規(guī)模;

　　缺點(diǎn)：沒考慮投資收益的時(shí)間因素，忽略了資金的時(shí)間價(jià)值的重要性。

　　靜態(tài)投資回收期

　　優(yōu)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)意義明顯、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便;在一定程度上反映投資效果的優(yōu)劣。

　　缺點(diǎn)：只考慮投資回收前的效果，不能反映回收之后的效果，無法衡量項(xiàng)目投資收益的大小; 沒考慮時(shí)間價(jià)值，無法正確辨識(shí)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣。

　　凈現(xiàn)值NPV

　　優(yōu)點(diǎn)：考慮資金的時(shí)間價(jià)值，全面考慮了項(xiàng)目在整個(gè)受命期的經(jīng)濟(jì)狀況;明確直觀，能夠以貨幣額表示項(xiàng)目的凈收益;能直接說明項(xiàng)目投資額和資金成本之間的關(guān)系。

　　缺點(diǎn)：必須先明確一個(gè)復(fù)合經(jīng)濟(jì)顯示的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率比較難確定;不能直接說明在項(xiàng)目運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果;不能真正反映項(xiàng)目投資中單位投資的利用率。

　　內(nèi)部收益率IRR

　　內(nèi)部收益率反映的是項(xiàng)目全部投資所獲得的實(shí)際最大收益率，是項(xiàng)目借入資金利率的臨界值。

　　優(yōu)點(diǎn)：考慮資金的時(shí)間價(jià)值合項(xiàng)目在整個(gè)壽命期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況;能夠直接衡量項(xiàng)目的真正投資收益率;不需要事先確定一個(gè)基準(zhǔn)收益率，而只需要基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。

　　缺點(diǎn)：需要大量的與投資項(xiàng)目有關(guān)的數(shù)據(jù)，計(jì)算比較麻煩;對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目來講，內(nèi)部收益率往往不是唯一的，有時(shí)甚至不存在。

　　動(dòng)態(tài)投資回收期Pt

　　當(dāng)NPV=0時(shí)，Pt=n，因此判別準(zhǔn)則：

　　當(dāng)Pt≤n，則NPV≥0，項(xiàng)目可以考慮;

　　當(dāng)Pt≥n，則NPV<0，項(xiàng)目不可行。

　　凈現(xiàn)值率NPVR

　　凈現(xiàn)值率用于多個(gè)方案的比選，沒有考慮方案投資率的大小，不能直接反映資金的利用率，采用凈現(xiàn)值率作為輔助指標(biāo)。

　　凈年值NAV

　　凈年值是通過資金的時(shí)間價(jià)值的計(jì)算將項(xiàng)目的凈現(xiàn)值換算為項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的等額年金，是考慮項(xiàng)目投資盈利能力的指標(biāo)。

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