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第十章　房地產(chǎn)稅收制度與政策

一、單項選擇題(每題0.5分。每題的備選答案中只有一個最符合題意。)

1.李某將其在某建制鎮(zhèn)的營業(yè)用房以100萬元出售，應繳納城市維護建設稅(　)元。(2012年真題)

A.500

B.2500

C.3500

D.6000

【答案】B

【解析】本題考查的是營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加。城建稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。基數(shù)是營業(yè)稅。100×5%(營業(yè)稅)×5%=2500元。參見教材P220。

2.通過劃撥方式取得建設用地使用權(quán)作為取地單位，在計算土地增值稅扣減項目時，應以(　)作為取得建設用地使用權(quán)所支付的金額。 (2012年真題)

A.使用土地期間投入的基礎(chǔ)設施費

B.使用土地期間投入的公共配套設施費

C.轉(zhuǎn)讓建設用地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金及有關(guān)費用

D.取得建設用地使用權(quán)時支付的拆遷補償費用和安置費用

【答案】C

【解析】本題考查的是扣除項目。土地增值稅的扣除項目內(nèi)容中，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的土地出讓金及有關(guān)費用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。參見教材P213。

3.2012年3月，李某購買一套普通住房，建筑面積為80㎡。單價為5000元/㎡，該住宅屬于李某家庭唯一的住房。李某應繳納契稅(　)元。 (2012年真題)

A.4000

B.6000

C.12000

D.16000

【答案】A

【解析】本題考查的個人購買銷售住房的優(yōu)惠政策。自2010年10月1日起，對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90㎡及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1% 稅率征收契稅。李某應繳納契稅= 5000元/㎡×80㎡×1%=4000元。參見教材P227。

4.(2012年真題)王某已有一套住房，2006年又接受贈與一套價值100萬元的住房，并繳納契稅、公證費、手續(xù)費等相關(guān)稅費5萬元。2012年7月1日，王某將該住房以125萬元轉(zhuǎn)讓，應繳納個人所得稅(　)萬元。

A.0　　　　

B.4

C.24　 　　

D.25

【答案】C

【解析】本題考查的是個人所得稅。受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。應繳納個人所得稅=(125-5)萬元×20% =24萬元。參見教材P225。

5.(2009年真題)2009年4月，王某將其住宅出租，月租金收入為2000元，其當月應繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

A.80　 　

B.160

C.200　　

D.240

【答案】A

【解析】本題考查的是住房優(yōu)惠稅收優(yōu)惠政策。個人出租住房取得收入，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。2000×4%=80元。參見教材P228。

6.(2009年真題)土地增值稅實行超額累進稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過200%的部分，稅率為(　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】C

【解析】本題考查的是稅率和應納稅額的計算。土地增值稅實行四級超額累進稅率：①增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;②增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;③增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;④增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%。每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例均包括本比例數(shù)。參見教材P212。

7.耕地占用稅實行(　)。(2009年真題)

A.比例稅率

B.累進稅率

C.比例稅率和定額稅率

D.定額稅率

【答案】D

【解析】本題考查的是適用稅額。耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，10元～50元/㎡;②人均耕地在1畝～2畝(含2畝)的地區(qū)，8元～40元/㎡;③人均耕地在2畝～3畝(含3畝)的地區(qū)，6元～30元/㎡;④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，5元～25元/㎡。參見教材P210。

8.某企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，應稅房屋原值為200萬元，則應納房產(chǎn)稅的最低稅額為(　)萬元。

A.1.44

B.1.68

C.1.92

D.2.16

【答案】B

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。本題為企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，則最低額應稅房產(chǎn)原值為房屋原價的70%。應納房產(chǎn)稅稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-30%]×1.2%=200×70%×1.2%=1.68。參見教材P207。

9.某房地產(chǎn)開發(fā)商轉(zhuǎn)讓一塊以出讓方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為2900萬元，土地增值稅規(guī)定的扣除項目金額為1800萬元，土地增值稅應納稅額為(　)萬元。(2008年真題)

A.330

B.350

C.440

D.870

【答案】B

【解析】本題考查的是稅率和應納稅額的計算。①土地增值額=2900萬元-1800萬元=1100萬元。②適用公式：土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，應納稅額：土地增值額×40%-扣除項目×5%=1100×40%-1800×5%=350萬元。參見教材P212。

10.縣城的城鎮(zhèn)土地使用稅的年幅度稅額為每平方米(　)元。(2008年真題)

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

【答案】C

【解析】本題考查的是適用稅額和應納稅額的計算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：①大城市1.5～30元;②中等城市1.2～24元;③小城市0.9～18元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

考慮到一些地區(qū)經(jīng)濟較為落后，需要適當降低稅額以及一些經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)需要適當提高稅額的情況，但降低額不得超過最低稅額的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當提高適用稅額標準，但必須報經(jīng)財政部批準。參見教材P208。

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11.對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在(　)以上的，應進行土地增值稅的清算。(2007年真題)

A.55%

B.65%

C.75%

D.85%

【答案】D

【解析】本題考查的是《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》的有關(guān)規(guī)定?！蛾P(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定，對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務機關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項目金額配比的原則，對已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進行土地增值稅的清算。參見教材P215。

12.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的(　)稅率。(2006年真題)

A.比例

B.超額累進

C.全額累進

D.幅度定額

【答案】D

【解析】本題考查的是適用稅額和應納稅額的計算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。參見教材P208。

13.納稅人建造普通標準住宅出售。增值額未超過扣除項目金額之和(　)的，免征土地增值稅。(2006年真題)

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】B

【解析】本題考查的是減稅、免稅。下列情況免征土地增值稅：①納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20%的;②因國家建設需要而被政府征用的房地產(chǎn)。參見教材P214。

14.將稅種分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅，是依據(jù)(　)不同來劃分的。

A.課稅主體　

B.課稅對象　

C.稅基 　

D.稅率

【答案】B

【解析】本題考查的是稅收制度和構(gòu)成要素。課稅對象是確定征稅范圍的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標志。根據(jù)課稅對象性質(zhì)的不同，全部稅種可分為五大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。參見教材P203。

15.房產(chǎn)稅是以(　)為課稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

A.土地使用權(quán)　　 

B.房產(chǎn)人

C.房產(chǎn)　　　　　

D.納稅人

【答案】C

【解析】本題考查的是房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。土地使用權(quán)、房產(chǎn)人、納稅人不是房產(chǎn)稅的課稅對象。參見教材P205。

16.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其房產(chǎn)稅(　)。

A.不需繳納

B.由經(jīng)營管理的單位和個人繳納

C.由城市房地產(chǎn)管理部門繳納

D.由房屋的所有者繳納

【答案】B

【解析】本題考查的是納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營管理的單位和個人為納稅人。參見教材P205。

17.非出租的房產(chǎn)，以(　)為房產(chǎn)稅計稅依據(jù)。

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)凈值

C.房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值

D.房產(chǎn)凈值一次減除10%～30%后的余值

【答案】C

【解析】本題考查的是計稅依據(jù)。對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據(jù)。參見教材P205。

18.土地增值稅的扣除項目不包括(　)。

A.取得土地使用權(quán)時所支付的金額

B.契稅

C.土地開發(fā)成本

D.土地開發(fā)費用

【答案】B

【解析】本題考查的是扣除項目。土地增值稅的扣除項目為：①取得土地使用權(quán)時所支付的金額;②土地開發(fā)成本、費用;③建房及配套設施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格;④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;⑤財政部規(guī)定的其他扣除項目。參見教材P213。

19.下列行為中，應征土地增值稅的是(　)。

A.繼承房地產(chǎn)

B.贈與房地產(chǎn)

C.出售房地產(chǎn)

D.出租房地產(chǎn)

【答案】C

【解析】本題考查的是納稅人。土地增值稅針對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物及附著物的單位征收。AB均為無償，D沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)變。參見教材P211。

20.下列占用土地行為應免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.民營企業(yè)占用的土地

B.公園自用的土地

C.國有企業(yè)占用的土地

D.間接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

【答案】B

【解析】本題考查的是減稅和免稅。對下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;⑥經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;⑦由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設施用地和其他用地。

納稅人繳納土地使用稅確有困難，需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)審核后，報國家稅務局批準。參見教材P208～P209。

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21.經(jīng)營性自用的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是(　)。【2013年真題】

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)凈值

C.房產(chǎn)余值

D.房產(chǎn)市場價格

【答案】A

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，按以下方式計稅：①工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。②商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。參見教材P207。

22.李某自用位于地下的工業(yè)廠房，應稅房產(chǎn)原價為100萬元，2013年應繳納房產(chǎn)稅最多為(　)元?！?014年真題】

A.4200 　

B.5040 　

C.5400 　

D.6480

【答案】D

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]×1.2%，所以最大為6480。

23.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的(　)稅率。

A.比例　　　

B.超額累進

C.全額累進　

D.幅度定額

【答案】D

【解析】本題考查的是適用稅額和應納稅額的計算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。參見教材P208。

24.下列取得房地產(chǎn)的行為中，屬于免征契稅的是(　)?！?013年真題】

A.接受遺贈房地產(chǎn)

B.購買經(jīng)濟適用住房

C.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房

D.購買90㎡以下且屬于該家庭唯一住房

【答案】C

【解析】本題考查的減稅、免稅。有下列行為之一的，減征、免征契稅：①國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征;②城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;③因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征;④土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征;⑤納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;⑥依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征。參見教材P218。

25.下列取得房屋的行為中，屬于應繳納契稅的是(　)?！?014年真題】

A.子女繼承取得房屋　　

B.以獲獎方式取得房屋

C.接受贈與境外別墅　　

D.住房所有權(quán)更正為夫妻共有

【答案】B

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定.。對于法定繼承和婚姻關(guān)系存續(xù)期間。房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。參見教材P218。

26.陳某2008年1月1日以52.50萬元購買建筑面積為148㎡的自住住房，2013年5月10轉(zhuǎn)讓，售價120萬元，應繳納營業(yè)稅(　)元。

A.0 　　　　

B.33750

C.43800 　　

D.53800

【答案】B

【解析】本題考查的是個人購買銷售住房稅收優(yōu)惠政策。應以兩者的差價乘以營業(yè)稅率5%計算。超過2年但屬于非普通住宅。參見教材P227。

27.2012年，王某出租住房免征(　)。

A.營業(yè)稅　 　　

B.個人所得稅

C.房產(chǎn)稅　　　

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D

【解析】本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策.2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收個人所得稅。對個人出租住房取得的收入，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。參見教材P228。

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二、多項選擇題(每題2分。每題的備選答案中有兩個或兩個以上符合題意。全部選對的，得2分;選錯或多選的，不得分;少選且選擇正確的，每個選項得0.5分。)

1.下列稅種中，采用比例稅率的有(　)。(2012年真題)

A.契稅　　　　　

B.房產(chǎn)稅

C.耕地占用稅　　

D.土地增值稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】AB

【解析】本題考查的是各種稅的稅率。CE耕地占用稅實行定額稅率。土地增值稅采用累進稅率。參見教材P205.P212.218。

2.稅收的本質(zhì)決定了它具有(　)的特征。

A.強制性

B.義務性

C.無償性

D.一致性

E.固定性

【答案】ACE

【解析】本題考查的是稅收的概念和特征。稅收的本質(zhì)決定了它具有強制性、無償性和固定性的特征。參見教材P202。

3.按照陳某的遺囑，其擁有的多處房屋分別由下列承受人承受，其中，應繳納契稅的有(　)。(2008年真題)

A.陳某的兒子

B.陳某的經(jīng)紀人

C.陳某的繼母

D.陳某的女兒

E.護理陳某多年的保姆

【答案】BE

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。法定繼承人，不征收契稅，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受房地產(chǎn)的，應征收契稅。參見教材P218。

4.對具備房屋功能的地下建筑，征收房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定有(　)。(2007年真題)

A.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值

B.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為計稅稅基

C.商業(yè)用途地下建筑，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值

D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅

E.地下人防設施免稅

【答案】ACD

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，按以下方式計稅：

① 工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。應納房產(chǎn)稅的稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。

②商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。應納房產(chǎn)稅的稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。

房屋原價折算為應稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內(nèi)自行確定。

③對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。參見教材P207。

5.國辦發(fā)[2006]26號文件規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時具備的條件有(　)。(2006年真題)

A.住宅小區(qū)綠地率在30%以下

B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

C.單套建筑面積在120㎡以下

D.實際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下

E.人均居住建筑面積在25㎡以下

【答案】BCD

【解析】本題考查的是享受優(yōu)惠政策的普通住房標準?！秶鴦赵恨k公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房應同時滿足以下條件：①住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上;②單套建筑面積在120㎡以下;③實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。

各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。參見教材P226。

6.我國現(xiàn)行的稅率形式有(　)。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.加成稅率

D.累進稅率

E.附加稅率

【答案】ABD

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。我國現(xiàn)行的稅率形式有比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。參見教材P203。

7.在下列行為中，屬于犯罪的有(　)。

A.欠稅

B.偷稅

C.抗稅

D.退稅

E.漏稅

【答案】BC

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。參見教材P204。

8.采取定額稅率的稅種有(　)?！?001年真題】

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.耕地占用稅

D.土地增值稅

E.契稅

【答案】BC

【解析】本題考查的是各種稅費的稅率。房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅實行比例稅率，參見教材P205.P212.218。

9.土地增值稅的納稅人包括(　)。

A.出售中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的個人

B.繼承中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國人

C.出售中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國人

D.繼承中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的個人

E.受贈中國境內(nèi)的房地產(chǎn)的社會團體

【答案】AC

【解析】本題考查的是納稅人。凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外籍人員包括在內(nèi)。各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體和其他組織，以及個體經(jīng)營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機構(gòu)，以及外國公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務人范圍內(nèi)。參見教材P211。

10.下列行為中，應當繳納契稅的有(　)。

A.房屋贈與

B.房屋繼承

C.以土地、房屋權(quán)屬抵債

D.以土地、房屋權(quán)屬投資、入股

E.房地產(chǎn)抵押

【答案】ACD

【解析】本題考查的是納稅人。房屋繼承、房地產(chǎn)抵押，不用繳納契稅。參見教材P217。

11.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有(　)。

A.契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與和交換)，需繳納契稅

C.契稅的課稅對象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的土地、房屋

D.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅

E.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不需要繳納契稅

【答案】ABCD

【解析】本題考查的是契稅對象、計稅依據(jù)和其他有關(guān)具體規(guī)定。法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;但非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈予行為，應征收契稅。參見教材P217.218。

12.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓人應繳納的稅費有(　)。

A.土地增值稅

B.教育費附加

C.營業(yè)稅

D.城市維護建設稅

E.契稅

【答案】ABCD

【解析】不同考查的是納稅人。E是土地使用權(quán)受讓人應繳納的稅費。參見教材P217與P219。

13.下列房地產(chǎn)中，屬于免征房產(chǎn)稅的有(　)?！?013年真題】

A.監(jiān)獄用房

B.高校招待所

C.部隊營房

D.法院辦公樓

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的房地產(chǎn)

【答案】ACD

【解析】本題考查的是減稅、免稅。免征房產(chǎn)稅的情況包括：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);但其附設的營業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍;個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。參見教材P206。

14.依法轉(zhuǎn)讓商業(yè)用途房地產(chǎn)開發(fā)項目，應繳納的稅費有(　)。

A.營業(yè)稅　　　

B.耕地占用稅

C.土地增值稅　

D.城市維護建設稅

E.教育費附加

【答案】ACDE

【解析】本題綜合考查的是稅費的繳納。耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。參見教材P209.219。

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三、判斷題(每題0.5分。請根據(jù)判斷結(jié)果，用“√”表示正確，用“×”表示錯誤。不答不得分，判斷錯誤扣1分，本題總分最多扣至零分。)

1.對于出租的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)租金收入計征，稅率為1.2%。(　) (2012年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是稅率。出租房產(chǎn)，按房產(chǎn)租金收入的12%計征。參見教材P205。

2.學校的校辦工廠屬于應征收房產(chǎn)稅的范圍。 (　) (2012年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是減稅、免稅。學校用于教學及科研等本身業(yè)務的房產(chǎn)免征房產(chǎn)征，但學校興辦的校辦工作、校辦企業(yè)、商店、招待所等房產(chǎn)應征收房產(chǎn)稅。參見教材P206。

3.居民因房屋征收重新購置的住房，購房成交價與征收補償款等額部分免征契稅。(　) (2012年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。參見教材P219。

4.對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房的，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 (　)(2012年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是公共租賃住房建設和運營的稅收優(yōu)惠政策。對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房的，免征契稅、印花稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。參見教材P229。

5.偶然所得，因為不是固定收入，所以不屬于個人所得稅的征收范圍。(　)(2009年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的個人所得稅。下列各項個人所得，應納個人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。參見教材P223。

6.以房地產(chǎn)作價入股作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，應按規(guī)定征收土地增值稅。(　)(2009年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》的有關(guān)規(guī)定.《財政部、國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定，“對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅”。參見教材P216。

7.稅收中的加成是對所有納稅人加征，附加則只對特定納稅人加征。(　)(2009年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常把按國家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外征收的附加稱為副稅。

加成是加成征收的簡稱。對特定的納稅人實行加成征稅，加一成等于加正稅的10%，加二成等于加正稅的20%，依此類推。

加成與附加不同，加成只對特定的納稅人加征，附加對所有納稅人加征。加成一般是在收益課稅中采用，以便有效地調(diào)節(jié)某些納稅人的收入，附加則不一定。參見教材P203。

8.因地震住房滅失而重新購買住房的，免征契稅。(　)(2008年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是減稅、免稅。有下列行為之一的，減征、免征契稅：①國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征;城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;③因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征;④土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征;⑤納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;⑥依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征。參見教材P218。

9.房屋交換時，以所交換房屋的評估價格作為契稅的計征依據(jù)。(　)(2008年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是計稅依據(jù)。國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格;土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。

為了保護房屋產(chǎn)權(quán)交易雙方的合法權(quán)益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征收機關(guān)認為有必要時，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。

在房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以房地產(chǎn)交易契約價格總額為計稅依據(jù)。參見教材P217。

10.2008年3月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅(　)(2008年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策。2008年3月1日起，房屋租賃市場稅收按以下規(guī)定執(zhí)行。①對個人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。③對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。④對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。參見教材P228。

11.欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。(　)(2007年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。參見教材P204。

12.居民因房屋被拆遷而重新購置住房的，不征收契稅。(　)(2007年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。對購房成交價中相當于拆遷款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。參見教材P219。

13.納稅人即負稅人，指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。(　)(2007年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。納稅人和負稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。參見教材P202。

14.土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。(　)(2006年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是土地增值稅。凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。必須是國有土地使用權(quán)。參見教材P211。

15.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。(　)

【答案】√

【解析】本題考查的是公共租賃住房建設和運營的稅收優(yōu)惠政策。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。參見教材P230。

16.附加和加成都是加重納稅人負擔的措施。(　) 【2013年真題】

【答案】√

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。附加和加成都是加重納稅人負擔的措施，參見教材P203。

17.個人自住的別墅不得免征房產(chǎn)稅。(　)【2014年真題】

【答案】 ×

【解析】本題考查的是減稅、免稅。本題考查的是房產(chǎn)稅的征收。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。參見教材P206。

18.建設用地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(　)【2014年真題】

【答案】√

【解析】本題考查的是納稅人。。建設用地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。參見教材P207。

19.土地增值稅的扣除項目包括了與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的房地產(chǎn)稅金。(　)【2014年真題】

【答案】 √

【解析】本題考查的是土地增值稅的扣除項目，其中就包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。參見教材P213。

20.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)房屋權(quán)屬的，不征收契稅?！?013年真題】

【答案】 √

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。自然人與其個人獨資企業(yè)、一人有限責任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，可比照上述規(guī)定不征收契稅。參見教材P219。

21.甲方提供土地、乙方出資金合作建房，建成后甲方將其所得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙方，甲方應繳納營業(yè)稅。(　)【2013年真題】

【答案】 √

【解析】本題考查的是營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。營業(yè)稅稅率的調(diào)整，由國務院決定。參見教材P219。

22.在中國境內(nèi)無住所且在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得無需繳納個人所得稅。(　)

【答案】 ×

【解析】本題考查的是個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所且在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得需繳納個人所得稅。參見教材P222。

23.2013年7月31日，王某轉(zhuǎn)讓購買不足2年住房，按其銷售收入減去購房價款的差額征收營業(yè)稅。

【答案】 ×

【解析】本題考查的是個人購買銷售住房稅收優(yōu)惠政策。自2015年3月31日起，對個人購買住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的，統(tǒng)一按其銷售收入全額征稅;個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。參見教材P227。

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