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【經(jīng)典案例】對預(yù)算管理的建議

(2021年試題節(jié)選)A公司是一家生產(chǎn)和銷售安保產(chǎn)品的企業(yè)，近年來，公司所處行業(yè)競爭日趨激烈，毛利率逐年下降。為此，A公司決定從2022年開始持續(xù)深化全面預(yù)算管理，強(qiáng)化關(guān)鍵績效指標(biāo)考評，資料如下：

(3)預(yù)算考核。為加強(qiáng)預(yù)算過程監(jiān)管，A公司擬加大預(yù)算目標(biāo)完成情況及預(yù)算組織工作的考核。但是甲銷售分公司認(rèn)為，因市場風(fēng)險和營銷存在很多不可控因素，收入預(yù)算完成情況與目標(biāo)可能存在較大差異，建議不對分公司預(yù)算目標(biāo)考核，僅作為管理改進(jìn)參考。

要求：根據(jù)資料(3)指出甲銷售分公司所提建議是否恰當(dāng)，并說明理由。

【答案】不恰當(dāng)。

理由：不符合全面預(yù)算考核的目標(biāo)性原則和例外性原則。

全面預(yù)算考核的目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價值的最大化。對于銷售部門的考核，不僅要考核其是否完成收入指標(biāo)、毛利指標(biāo)，還需要對存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行考核，以促進(jìn)銷售部門努力降低資金占用，提高投資收益率。

企業(yè)受到市場的變化、產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、相關(guān)政策的改變、重大自然災(zāi)害和意外損失等影響，應(yīng)及時按程序調(diào)整預(yù)算，考核也應(yīng)該按調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行。

【出題角度】判斷銷售分公司收入不納入考核是否恰當(dāng)。

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