本站編輯整理2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計(jì)理論與方法部分第八章審計(jì)抽樣，供大家免費(fèi)下載學(xué)習(xí)！

第八章 審計(jì)抽樣

第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

【考點(diǎn)清單】

1.審計(jì)抽樣的基本含義及運(yùn)用(★)

2.審計(jì)抽樣的種類(★)

3.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制(★★)

【考點(diǎn)1】審計(jì)抽樣的基本含義及運(yùn)用(★)

【考點(diǎn)回顧】

1.含義

審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。

2.作用

提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

3.使用范圍

審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，但并不適用于這些測試中的所有程序。例如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

4.審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：

(1)檢查總體的完整性;

(2)抽樣單位較少;

(3)總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

(4)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;

(5)有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);

(6)使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。

5.存在下列情形之一的，審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：

(1)審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的;

(2)審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的;

(3)對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。

6.審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查：

(1)大額或者重要項(xiàng)目;

(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目;

(3)其他特定項(xiàng)目。

選取特定項(xiàng)目不是抽樣;選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

【例題1-單選題】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是( )。

A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

D.審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng)B，審計(jì)抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

【例題2-單選題】下列情況中，適用審計(jì)抽樣的情形是( )。

A.審計(jì)事項(xiàng)包含項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對審計(jì)事項(xiàng)某一個(gè)方面的總體特征作出結(jié)論

B.以檢查總體的完整性為目的

C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

D.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD均是不適用審計(jì)抽樣的情況，除此之外還包括，抽樣單位較少;總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;要求審計(jì)檢查保證程度過高;使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則等情形。

【例題3-多選題】審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的情形有( )。

A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)事項(xiàng)中存在數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目

D.對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則

E.審計(jì)事項(xiàng)由大量小額項(xiàng)目構(gòu)成

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，審計(jì)事項(xiàng)中存在數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)將其作為特定項(xiàng)目進(jìn)行審查;選項(xiàng)E，在審計(jì)事項(xiàng)中包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣，而非對全部項(xiàng)目進(jìn)行審查。

【例題4-單選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通?？梢圆捎脤徲?jì)抽樣的有( )。

A.詢問

B.控制測試

C.實(shí)質(zhì)性分析程序

D.觀察

【答案】B

【解析】審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，但并不適用于這些測試中的所有程序。例如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

【例題5-單選題】下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。

A.變量抽樣

B.均值估計(jì)抽樣

C.差額估計(jì)抽樣

D.屬性抽樣

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C適用于細(xì)節(jié)測試。

【考點(diǎn)2】審計(jì)抽樣的種類(★)

【考點(diǎn)回顧】

可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

1.統(tǒng)計(jì)抽樣

(1)統(tǒng)計(jì)抽樣的基本特征：①隨機(jī)選取樣本;②運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。

(2)統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：①可以科學(xué)地確定樣本量。②采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見。③能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。④運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)。

(3)統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)：①需要花費(fèi)一定的成本來培訓(xùn)審計(jì)人員。②仍然無法達(dá)到絕對的準(zhǔn)確。

(4)統(tǒng)計(jì)抽樣的運(yùn)用

在控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的具體運(yùn)用也不盡相同，分別為屬性抽樣和變量抽樣。

2.非統(tǒng)計(jì)抽樣

(1)非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。

(2)非統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)：①依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀;②根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，結(jié)論不夠準(zhǔn)確;③不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

抽樣方法選擇時(shí)，主要取決于對成本效果方面的考慮。只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

【例題1-單選題】與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)不包括的是( )。

A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見

B.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制

C.充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少

【答案】C

【解析】充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的特點(diǎn)。

【例題2-多選題】下列方法中屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的有( )。

A.隨機(jī)選樣

B.分層選樣

C.屬性抽樣

D.變量抽樣

E.系統(tǒng)選樣

【答案】CD

【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)用于控制測試叫屬性抽樣、應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序叫變量抽樣。

【例題3-單選題】下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的共同點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

D.如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣有效的結(jié)果

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣不能計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

【例題4-單選題】下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

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