【摘要】環(huán)球網校為幫助會計人員了解相關的政策法規(guī)，特對其進行了整理，下文是網校整理的“簡析個人所得稅的改革”主要研究了個人所得稅的改革方向及稅費改革的原則方法，希望對大家了解增值稅有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球會計實訓頻道!

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　　個人所得稅的改革

　　(一)綜合與分類相結合的稅制

　　為減輕中低收入階層的稅收負擔，應該爭取逐步將目前的分類個人所得稅制過渡到綜合與分類相結合、以綜合征收為主的征稅模式，通過個人所得稅改革減輕中低收入者個人所得稅，培育中等收入階層，強化對高端的征收調節(jié)。

　　綜合與分類相結合的稅制模式是指把經常性、固定性收入的所得項目劃入綜合征稅范圍，包括工資薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)的承包、承租經營所得，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)所得、勞務報酬所得。對這些所得，以一個年度為計算期，綜合計算該征稅范圍的全部所得和應納稅額，按月預扣、預繳，年終匯算清繳，多退少補。對其他所得仍按現行分類稅制辦法采取分項征收，屬于分項征收的項目繳稅之后不再進行綜合申報與匯算清繳。這種以綜合征收與分項征收相結合、以綜合征收為主的征稅模式，既堅持對不同來源的個人收入全面計征，又堅持對不同性質的收入區(qū)別對待。

　　綜合征收與分項征收相結合、以綜合征收為主的征稅模式，可以平衡稅負、保障低收入者的生活并對高收入者的收入進行調節(jié)。

　　(二)擴大稅基

　　為適應個人收入來源的多樣化，個人所得稅的應稅所得應包括一切可以計量納稅能力的收入，改變目前正列舉方式規(guī)定應納稅所得的做法，取而代之的以反列舉規(guī)定不納稅項目，擴大稅基。即個人所得稅的稅基除了稅法中明確規(guī)定的幾項免稅項目外，其余來源于各種渠道的收入均應計入個人所得，繳納個人所得稅。

　　(三)合理調整稅前扣除

　　1.是否應該增加費用扣除。個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即收人額減除費用后的余額。基于此，當物價上漲時，生活費用增加，費用扣除也必然應該增加。

　　2010年，中國物價上漲較多，人們用于生活方面的開支大幅增加，但個人所得稅的費用扣除并未調整，許多收入較低者生活水平明顯下降。“現在稅前扣除項太少，出差補助、車補都要交個稅，又不考慮家庭支出，稅率又比較高”，一位地方稅務部門人員說。一個人月收入超過2 000元就要交稅，但這個收入在很多城市溫飽都成問題。而一個收入相對較好的白領月入7 000多元，他可能要用2 000元還貸，剩下5 000元，要繳納625元的個稅。而剩余4 375元還需支付教育、看病等各項支出，“這個收入現在在大城市生活幾乎不可能有存款”，在一家媒體工作的黃女士稱。而工資在2 000元～5 000元的人應不在少數。國稅總局曾經發(fā)布，在個人所得稅中工薪階層繳納比例占2/3，降低工薪階層、中低收入者個稅負擔成為社會各界最強烈的呼聲。

　　2.合理制定費用扣除標準。要合理制定納稅人的生計費和贍養(yǎng)人口、老人、兒童、殘疾人以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、保險等扣除項目及其標準，并視工資、物價等方面的情況適時地對各類扣除標準加以合理調整。實行費用扣除的指數化，將個稅費用扣除標準實行與物價指數、平均工資水平上升掛鉤的動態(tài)管理，以確保納稅人的基本生活需要。

　　(四)減少級次，調整級距，降低稅率

　　中國個人所得稅的現行工薪所得的45%稅率已明顯偏高，9 級超額累進稅率級距過多，計算復雜，應簡化以5～6級為宜。對綜合征稅范圍的納稅所得額可以適當拉大差距，如5 000 元以下適用5%的稅率;5 000元～20 000 元適用10%的稅率;20 000元～40 000元適用15%的稅率;40 000元～60 000元適用20%;60 000元～100 000元適用25%的稅率;10萬元以上適用30%的稅率。即中國要遵循低稅率和寬稅基思路來進行稅改，避免納稅人隱匿收入，從而實現個人所得稅的收入分配職能。

　　(五)完善征管手段，提高稅收征管水平

　　1.完善“雙向申報”制度，強化稅法宣傳，讓每個公民懂法、知法，增強公民自覺依法納稅的意識，特別要利用大、要案的震懾力和影響力來進行反面警示，為綜合分類匯總申報奠定基礎。

　　2.加強對稅源的監(jiān)控，要努力完善稅收征管手段，積極推進稅務部門對個人各項所得信息收集系統以及銀行對個人收支結算系統建設，建立全國范圍內統一的計算機稅收信息網絡，實現信息共享。建立個人財產實名登記制度，在個人取得收入時通過銀行賬戶結算，盡量減少現金使用，通過計算機管理信息網，對個人的重要收入如工資、獎金、勞務報酬以及從其他渠道取得的收入進行計算機網絡監(jiān)控和稽核，同時，對個人存量財產如金融資產、房地產及汽車等實行實名登記制。為每個納稅人建立一個唯一的終身不變的納稅人識別號，便于對納稅人財產的監(jiān)控。形成有效的個人收入控管體系，提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。

　　3.加強稅收監(jiān)管，以計算機網絡為依托逐步實現同財政、銀行、企業(yè)、工商行政管理、海關、邊防、公安、法院、檢察院等有關部門的聯網，形成社會辦稅、護稅網絡，強化稅務稽查，嚴厲懲處偷逃稅行為。

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