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　　從5月1日起，將營改增試點擴大到房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。但由于行業(yè)特殊性，目前金融業(yè)仍是營改增最難啃的骨頭。那么，金融業(yè)在營改增的過程中會遇到哪些問題，營改增對金融業(yè)的影響又是如何的呢?我們可從如下幾個方面來分析：

　　一、當前銀行業(yè)由于實施營改增在信息技術系統(tǒng)改造、業(yè)務與稅務配合銜接、流程改造等方面的困難及影響

　　1、實施信息技術系統(tǒng)改造方面：銀行業(yè)的確面臨著比其他行業(yè)更高的改造成本，因為銀行業(yè)涉及的系統(tǒng)改造范圍廣泛，只要涉及收入類的系統(tǒng)，包括利息收入、中間業(yè)務收入、同業(yè)收入等系統(tǒng)都要改造，銀行業(yè)信息技術的大量采用無疑要求大量的硬件和軟件投資，尤其是營改增后，需要進一步完善的功能應用還有很多，軟件環(huán)境需要不斷的升級。

　　2、實現(xiàn)業(yè)務與稅務配合銜接方面：營改增后銀行必須建立增值稅開票系統(tǒng)與現(xiàn)有各業(yè)務系統(tǒng)的有效銜接，解決在銜接過程中出現(xiàn)的硬件、軟件等問題，同時還需要制訂相應的增值稅開票流程，規(guī)范工作人員業(yè)務行為，防范風險。銀行現(xiàn)有稅務方面的人才匱乏，更重視的是業(yè)務及信貸能手，今后"營改增"實施過程中肯定需要稅務方面的專職人員，人員的崗前培訓和新增崗位人工成本也是較大的支出。

　　3、流程改造方面：營改增后，銀行業(yè)從稅制設計及征管到銀行科技系統(tǒng)和業(yè)務流程諸多方面都需改造。如果按照5月1日營改增落地的要求來看，最大挑戰(zhàn)是細則沒有出臺，并由此導致政策的不確定與改革成本不可逆兩者的矛盾。但如果坐等政策出臺，可能無法及時完成營改增實施工作，給業(yè)務、客戶帶來巨大影響，因此商業(yè)銀行只能依靠掌握的信息，結合增值稅的基本原理摸索前行，可一旦政策出臺有較大變動，就很可能造成一部分成本沉沒。

　　二、營改增后，由于適用稅率變動及進項抵扣的問題所造成的稅負的影響

　　1、適用稅率變動用對稅負的影響：目前，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，其計稅營業(yè)額包括貸款業(yè)務收入、差價業(yè)務收入和中間業(yè)務收入，這三種業(yè)務中，貸款業(yè)務收入是銀行業(yè)營業(yè)收入的主要內(nèi)容，營業(yè)稅作為價內(nèi)稅，其計稅依據(jù)卻是其經(jīng)營金融業(yè)務營業(yè)收入全額，"營改增"后，財稅部門考慮對金融保險業(yè)采取6%的增值稅稅率，因增值稅為價外稅，其計稅依據(jù)首先得換算為不含稅收入，因此，雖然利率上升了1%，但相應的計稅依據(jù)也有所減少。

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　　2、進項稅抵扣對稅負的影響："營改增"后，與之相關的進項稅也可抵扣，銀行可抵扣的進項稅主要有如下幾個方面：

　　(1)電子設備、辦公設備及其經(jīng)營的柜臺等固定資產(chǎn)采購;

　　(2)銀行業(yè)信息技術系統(tǒng)所需的硬件和軟件支出。盡管存在上述抵扣的進項稅，但在實際業(yè)務中，有更多的成本支出將因無法取得增值稅專用發(fā)而不能抵扣，不能抵扣的進項稅主要體現(xiàn)在如下方面：(1)支付給個人的存款利息;(2)銀行從業(yè)人員的人工支出。

　　因此銀行業(yè)在日常業(yè)務中需要加強會計核算、降低銀行稅收成本，增加進項稅稅額來加強增值稅抵扣力度，減輕稅負。

　　三、營改增后，對銀行的業(yè)務影響及內(nèi)控管理風險的影響

　　1、營改增對業(yè)務的影響

　　由于全面營改增或許會降低部分企業(yè)借款的稅收成本，因為這些借款者的借款利息可從銀行獲得進項稅抵扣，營改增后實現(xiàn)了收入價稅分離，滿足下游實體企業(yè)抵扣進項稅金的需要，有利于提升金融業(yè)服務實體經(jīng)濟的能力。同時，下游實體企業(yè)由于抵扣進項稅金而減輕經(jīng)營成本，有利于反向改善銀行信貸環(huán)境，促進貸款業(yè)務平穩(wěn)增長。

　　2、營改增對內(nèi)控管理風險的影響

　　對個人客戶發(fā)票開具也存在問題。營業(yè)稅下，銀行不向客戶提供發(fā)票，但營改增后，個人客戶將要求銀行提供增值稅普通發(fā)票，這些海量發(fā)票的開具需求大大增加了商業(yè)銀行系統(tǒng)負擔和工作量。而外部監(jiān)管層面的挑戰(zhàn)在于，銀行除了原有的大企業(yè)風險管理、重點稅源監(jiān)控外，營改增后預計還要面臨增值稅風險納稅評估，而且還要配合增值稅專用發(fā)票的檢查，如果出現(xiàn)違法行為，則可能涉及刑事責任等風險和挑戰(zhàn)。

　　總而言之，稅率由5%提升為6%，在細則沒有出臺的情況下按照可能推斷的結果，作出上述分析判斷，一切還需要等待細則落地。

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