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　　一、以財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的基本做法

　　1、確立財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。具體包括：

　　(1)進(jìn)一步完善公司預(yù)算管理體系，抓好預(yù)算編制、審核、報(bào)批、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)與激勵(lì)各環(huán)節(jié)的工作;

　　(2)健全資金管理制度，把預(yù)算控制和資金收支審批相結(jié)合，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，降低資金成本，促進(jìn)企業(yè)效益增長(zhǎng);

　　(3)建立健全公司資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，不斷促進(jìn)企業(yè)提高資產(chǎn)收益水平;

　　(4)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和行業(yè)會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，確保會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

　　2、成立工作機(jī)構(gòu)并賦予相應(yīng)職責(zé)。由財(cái)務(wù)部門牽頭，成立財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)推行小組，并制定推行小組及相關(guān)責(zé)任部門工作職責(zé)。

　　3、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)工作重點(diǎn)

　　(1)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度修訂完善，進(jìn)行分類整理并輯錄成冊(cè)，建立完善的內(nèi)部管理制度體系;

　　(2)從審批、執(zhí)行、分析、控制、考核等環(huán)節(jié)，對(duì)公司內(nèi)部控制能力、監(jiān)督管理機(jī)制運(yùn)行做一個(gè)全面評(píng)估，對(duì)關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)的制度和流程進(jìn)行完善和版本升級(jí)，如資金管理控制、成本管理控制等;

　　(3)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和行業(yè)有關(guān)定額和開支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家和行業(yè)無統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)日常發(fā)生頻率和金額大小，結(jié)合實(shí)際制訂定額和開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　(4)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息的有效對(duì)接和充分利用。完善會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;建立統(tǒng)一的預(yù)算管理IT平臺(tái)，健全財(cái)務(wù)預(yù)警分析控制制度，提高預(yù)算執(zhí)行管控效果，強(qiáng)化全面預(yù)算管理;建立統(tǒng)一的資產(chǎn)管理IT平臺(tái)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理;建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析平臺(tái)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)分析體系。

　　(5)對(duì)全面預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理等建立統(tǒng)一的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，推行統(tǒng)一的考核評(píng)價(jià)分析平臺(tái)。

　　4、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)主要階段

　　(1)前期準(zhǔn)備：組建工作機(jī)構(gòu)。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)抽調(diào)人員組建財(cái)務(wù)管理體系推行小組，明確推行小組成員的具體工作職責(zé)。明確推行小組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)及工作人員的職責(zé)分工。

　　(2)調(diào)研：編制調(diào)研計(jì)劃、調(diào)研提綱，開展項(xiàng)目調(diào)研，系統(tǒng)收集財(cái)務(wù)管理的基本信息，全面了解財(cái)務(wù)管理的基本情況，并對(duì)調(diào)研結(jié)果進(jìn)行分析。編制完善《財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)實(shí)施方案》并經(jīng)財(cái)務(wù)管理體系推行小組討論、確認(rèn)。

　　(3)流程梳理和優(yōu)化：按《管理體系建設(shè)實(shí)施指南》要求進(jìn)行流程識(shí)別、流程結(jié)構(gòu)分析、流程描述、流程分析、流程優(yōu)化，確定《財(cái)務(wù)管理體系流程文件結(jié)構(gòu)清單》。

　　(4)文件編制：由推行小組根據(jù)《管理體系建設(shè)實(shí)施指南》、文件清單要求，結(jié)合公司實(shí)際情況編制。

　　(5)文件評(píng)審和發(fā)布：采用會(huì)議方式對(duì)財(cái)務(wù)管理手冊(cè)、流程文件、工作文件及記錄進(jìn)行評(píng)審，并根據(jù)評(píng)審結(jié)果修訂完善，增強(qiáng)體系文件的系統(tǒng)性、可操作性和有效性，形成完善的財(cái)務(wù)管理體系文件。財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)推行小組將審批通過的文件交公司全面加強(qiáng)企業(yè)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室進(jìn)行文件發(fā)布。

　　(6)體系運(yùn)行：組織財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施單位(部門)，做好新舊制度運(yùn)行地銜接協(xié)調(diào)，解決財(cái)務(wù)管理體系文件在實(shí)施中遇到的問題，統(tǒng)一按新體系文件規(guī)定進(jìn)行實(shí)施，并建立體系運(yùn)行記錄。

　　(7)運(yùn)行檢查：由財(cái)務(wù)部門實(shí)施日常自我檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，由責(zé)任崗位、人員及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。由公司企業(yè)管理相關(guān)人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)綜合檢查，并保留檢查記錄，由責(zé)任部門對(duì)檢查中提出的問題進(jìn)行改進(jìn)。

　　(8)體系評(píng)價(jià)：自我評(píng)價(jià)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，評(píng)價(jià)管理體系的運(yùn)行質(zhì)量、效率、成熟程度。體系評(píng)審由企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)，分析管理體系的內(nèi)外部環(huán)境和現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)改進(jìn)體系的機(jī)會(huì)，提出并落實(shí)改進(jìn)措施。

　　(9)持續(xù)改進(jìn)：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)管理體系的持續(xù)改進(jìn)進(jìn)行系統(tǒng)策劃、實(shí)施、檢查和評(píng)價(jià)。

　　二、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)取得的階段性成果

　　1、建立了較為完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及管理流程，如：《內(nèi)部牽制制度》、《資金開支管理規(guī)定》、《財(cái)產(chǎn)清查制度》、《原始記錄管理規(guī)定》、《現(xiàn)金管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《權(quán)證管理規(guī)定》、《科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》、《會(huì)計(jì)檔案管理制度》等一系列財(cái)務(wù)管理制度，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，使每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都能找到對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法。根據(jù)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法建立了與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理流程，如《會(huì)計(jì)核算管理流程》、《發(fā)票管理流程》、《資金開支管理流程》、《財(cái)務(wù)收款管理流程》等，把每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都進(jìn)行流程固化，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)控制，從而保障財(cái)務(wù)管理制度及流程得到規(guī)范執(zhí)行。

　　2、全面預(yù)算管理水平得到大幅提升，資金使用效益得以顯現(xiàn)。通過幾年的不斷磨合，結(jié)合企業(yè)管理需要及運(yùn)行情況，前后幾次組織修訂預(yù)算管理制度和流程，形成了較為適用的預(yù)算管理體系，具體做法是：各職能部門先制定工作計(jì)劃，經(jīng)公司審批后形成公司級(jí)計(jì)劃，由公司預(yù)算委員會(huì)根據(jù)計(jì)劃配套預(yù)算，項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算一一對(duì)應(yīng)，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有了較為科學(xué)合理的基礎(chǔ)。公司專門開發(fā)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算的申報(bào)、執(zhí)行、匯總、控制等功能實(shí)現(xiàn)信息化管理，沒有預(yù)算或超過預(yù)算的項(xiàng)目都不能在信息系統(tǒng)中打印出紙質(zhì)審批單據(jù)，也就不能支付款項(xiàng)，從而做到了“無預(yù)算不開支、超預(yù)算不開支”。通過每月資金開支計(jì)劃可以合理確定預(yù)算開支進(jìn)度，對(duì)暫時(shí)不使用的資金合理運(yùn)用理財(cái)手段提高資金使用收益，每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息凈收入。公司制定了合理的預(yù)算考核辦法，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，從而確保完成公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

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　　3、會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)降至最低。我們認(rèn)真對(duì)照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從會(huì)計(jì)人員配備、培訓(xùn)和輪換，崗位職責(zé)制定、內(nèi)控制度建立完善、建立財(cái)務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)，組織編寫財(cái)務(wù)知識(shí)查詢手冊(cè)等方面著手，切實(shí)提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高了會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。不斷加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)系，及時(shí)咨詢有關(guān)涉稅事項(xiàng)，對(duì)潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，誠(chéng)信納稅，從而最大程度降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、資產(chǎn)管理更為規(guī)范、高效。每年通過定期不定期組織實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到見物就點(diǎn)，見帳就查，通過清查發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物管理中存在的問題，并及時(shí)建立完善資產(chǎn)從申報(bào)、采購(gòu)、領(lǐng)用管理、報(bào)廢、移交等各個(gè)環(huán)節(jié)的制度及流程，達(dá)到帳實(shí)一致、管理規(guī)范，提高了資產(chǎn)利用效率。

　　三、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理遇到的瓶頸

　　雖然在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理方面做了很多工作，也取得了一些成績(jī)，但該公司的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理也遇到了瓶頸，主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)部門特別是一些業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作不了解，對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范性要求認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員有意刁難;財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性不強(qiáng);財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，一些規(guī)定沒有形成書面性文件進(jìn)行發(fā)布;一些管理流程不盡合理，考核不夠嚴(yán)格等。

　　針對(duì)存在的問題，經(jīng)過幾個(gè)月的調(diào)研，按照標(biāo)準(zhǔn)化管理及精益管理的思路進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，云南省煙草煙葉公司重新梳理和修訂了財(cái)務(wù)管理制度及流程，形成了一套較為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理流程、財(cái)務(wù)管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法。

　　四、持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的幾點(diǎn)做法

　　1、提升財(cái)務(wù)管理工作的定位：由財(cái)務(wù)管理部門代表公司來制定和發(fā)布財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程和考核辦法，代表公司行使財(cái)務(wù)管理職能，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范達(dá)標(biāo)負(fù)責(zé)。

　　2、對(duì)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理流程進(jìn)行再造。重新梳理財(cái)務(wù)管理流程，將財(cái)務(wù)管理主要職能定位為：預(yù)算管理、核算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理，并對(duì)應(yīng)建立預(yù)算管理流程(預(yù)算編制、調(diào)整-預(yù)算審批下達(dá)-預(yù)算控制-資金管理)、會(huì)計(jì)核算流程(財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審核-帳務(wù)處理-稅收管理-報(bào)表管理)、國(guó)有資產(chǎn)管理流程(財(cái)務(wù)規(guī)范性檢查-資產(chǎn)帳實(shí)監(jiān)管-國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理-會(huì)計(jì)檔案管理)，針對(duì)每個(gè)部門都會(huì)涉及的預(yù)算申報(bào)和資金開支單獨(dú)制定子流程，并將每個(gè)節(jié)點(diǎn)涉及的部門及崗位進(jìn)行明確，從而形成了較為明晰的財(cái)務(wù)管理流程。

　　3、對(duì)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。針對(duì)每項(xiàng)財(cái)務(wù)工作制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，主要包括物資采購(gòu)類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工程投資類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、維修類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、日常費(fèi)用類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、各類生產(chǎn)數(shù)據(jù)類財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等一系列財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。這些財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的制定和發(fā)布使財(cái)務(wù)工作更有據(jù)可依。

　　4、制定更為嚴(yán)格的考核辦法并進(jìn)行嚴(yán)格考核。財(cái)務(wù)考核采用100分制，按月進(jìn)行考核，考核采取扣分制，每出現(xiàn)一項(xiàng)不能達(dá)到財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的扣2-5分，根據(jù)部門業(yè)務(wù)量大小規(guī)定不同的合格標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量大的部門90分以上為合格，業(yè)務(wù)量小的部門95分為合格，達(dá)不到合格分?jǐn)?shù)的相應(yīng)扣減績(jī)效工資。

　　5、做好相關(guān)人員培訓(xùn)。正式實(shí)施前組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，分采購(gòu)及工程類、日常費(fèi)用類、資產(chǎn)管理類分別組織培訓(xùn)，讓相關(guān)人員做到懂標(biāo)準(zhǔn)、識(shí)流程、明考核。

　　五、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理達(dá)到的效果

　　1、思路更為清晰：通過財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，工作思路更為清晰明了，責(zé)任更加明確，財(cái)務(wù)人員工作主動(dòng)性增強(qiáng)了。財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范達(dá)標(biāo)負(fù)責(zé)，遇上不規(guī)范的行為就要大膽管起來，否則要承擔(dān)責(zé)任。

　　2、工作流程更為順暢：將財(cái)務(wù)主要職能進(jìn)行明確，形成了一個(gè)財(cái)務(wù)管理總流程及配套的子流程，只要是公司員工都知道財(cái)務(wù)部門的主要職能是什么，流程節(jié)點(diǎn)涉及到本人的地方是哪些，工作標(biāo)準(zhǔn)是什么，考核辦法是什么，保證了流程的順暢。

　　3、工作標(biāo)準(zhǔn)更為科學(xué)適用：對(duì)應(yīng)流程節(jié)點(diǎn)建立完善了相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可能以前也有，但更多的是口頭要求，考核也不嚴(yán)格，執(zhí)行效果不明顯。通過持續(xù)改進(jìn)，工作標(biāo)準(zhǔn)不明確的地方完善標(biāo)準(zhǔn)，流程復(fù)雜的地方簡(jiǎn)化流程，做到了一看就懂，執(zhí)行起來更為順暢。

　　4、人員的觀念轉(zhuǎn)變：財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)涉及公司所有部門，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于每個(gè)崗位，每個(gè)員工都在為財(cái)務(wù)規(guī)范達(dá)標(biāo)出力，基于這種觀念轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)管理的規(guī)范達(dá)標(biāo)當(dāng)成了自己的事來落實(shí)。

　　企業(yè)通過實(shí)施財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作，提高了財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了財(cái)務(wù)管理水平，提高了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位。

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