2021年4月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》開始施行。增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額有所提高。

大家是否都在關(guān)注此項(xiàng)呢?小編將分3期就的政策與操作進(jìn)行全方位解讀，第二期：一起來了解一下申報(bào)過程中的注意事項(xiàng)吧!

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬(wàn)元(按季納稅未超過45萬(wàn)元)，如何申報(bào)享受免稅政策?

答：答：請(qǐng)將免征增值稅銷售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中填報(bào)。不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調(diào)整?

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒有變動(dòng)，有關(guān)銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬(wàn)元(按季納稅未超過45萬(wàn)元)是否需要預(yù)繳?

答：自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬(wàn)元(按季納稅未超過45萬(wàn)元)，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開具專票，月銷售額不超過15萬(wàn)(按季納稅未超過45萬(wàn)元)，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?

答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人?

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅”，該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷售額未超過15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

按季申報(bào)小規(guī)模納稅人四月份有銷售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬(wàn)元免征增值稅政策?

答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過45萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷售額合計(jì)未超過45萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。

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