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第四章 財(cái)稅體制與財(cái)政政策

第二節(jié) 財(cái)政管理制度

1.財(cái)政支出

1.1 我國財(cái)政部門對財(cái)政支出的分類

1.2 按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

1.3 按財(cái)政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類

1.4 按財(cái)政支出的目的分類

1.5 按政府對財(cái)政支出的控制能力分類

1.6 按財(cái)政支出的受益范圍分類

1.1 我國財(cái)政部門目前采用的分類(兩種分類方式)

■ 支出功能分類-按政府主要職能活動分類

■ 支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類-按支出的具體用途分類

1.2 按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(是否能直接得到等價補(bǔ)償)

1.3 按財(cái)政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類

1.4 按財(cái)政支出的目的分類

1.5 按政府對財(cái)政支出的控制能力分類

1.6 按財(cái)政支出的受益范圍分類

【典型例題】

以下有關(guān)財(cái)政支出的分類中，正確的是( )。

A.按財(cái)政支出在社會再生產(chǎn)中的作用，可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出

B.挖潛改造資金屬于補(bǔ)償性支出

C.根據(jù)財(cái)政支出的受益范圍，可以分為預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出

D.國債的利息支出，屬于購買性支出，教育屬于轉(zhuǎn)移性支出

【答案】B

【解析】A 此是按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行的分類;C 是按財(cái)政支出的目的分類;D 國債利息支出屬于轉(zhuǎn)移性支出，而教育屬于購買性支出。

【2011 年真題】財(cái)政支出按在社會再生產(chǎn)中的作用，可以分為( )。

A.補(bǔ)償性支出B.積累性支出C.社會保障支出D.轉(zhuǎn)移性支出E.消費(fèi)性支出

【答案】ABE

【2011 年真題】按支出是否能直接得到等價補(bǔ)償進(jìn)行分類，全部公共支出可分為( )。

A.消費(fèi)支出和投資支出

B.補(bǔ)助支出和轉(zhuǎn)移支出

C.政府采購支出和政府轉(zhuǎn)移支出

D.經(jīng)常開支和資本開支

【答案】C

【解析】購買性支出，指政府按照等價交換原則購買商品和勞務(wù);轉(zhuǎn)移性支出，指政府單方面把部分收入無償轉(zhuǎn)移出去的支出。

2.財(cái)政收入(三部分)

2.1 稅收收入

2.2 非稅收收入

2.3 國債

2.1 稅收收入

■是財(cái)政收入的主要來源，我國稅收收入占財(cái)政收入的 90%左右

■我國共有 19 個稅種，17 個由稅務(wù)部門征收，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅

和消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征 2.2 非稅收入

■是由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)和準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政資金

【注意】社會保險基金、住房公積金不納入非稅收入管理

2.3 國債

■概念

國債是中央政府為實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政職能、平衡財(cái)政收支、按照有借有還的信用原則籌集財(cái)政資金的一種方式

■我國國債管理制度國債余額管理制度國債計(jì)劃管理制度國債計(jì)劃執(zhí)行制度

3.預(yù)算體制與預(yù)算體系

3.1 預(yù)算體制的概念

3.2 預(yù)算體制的主要內(nèi)容

3.3 我國的預(yù)算體制-分稅制

3.4 中央與地方的收入劃分

3.5 轉(zhuǎn)移支付制度

3.6 預(yù)算的層級

3.7 人大、政府、財(cái)政部門的預(yù)算管理職責(zé)

3.8 政府預(yù)算的構(gòu)成

3.1 預(yù)算體制的涵義是處理中央與地方、地方各級政府之間財(cái)政關(guān)系的各種制度的總稱

核心是各級預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)關(guān)系問題預(yù)算體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)

3.2 預(yù)算體制的主要內(nèi)容預(yù)算管理主體和級次-一級政權(quán)為一級預(yù)算管理主體預(yù)算收支的劃分原則和方法預(yù)算管理權(quán)限的劃分預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法

中央政府與地方政府區(qū)分不同稅種，建立相對獨(dú)立的中央稅收體系和地方稅收體系，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分財(cái)權(quán) 3.3 我國的預(yù)算體制-分稅制

中央政府與地方政府區(qū)分不同稅種，建立相對獨(dú)立的中央稅收體系和地方稅收體系，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分財(cái)權(quán)

【記憶方法】

■記住四個中央與地方共享稅：增值稅、資源稅、證券交易(印花)稅，納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅

■記住三個中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅

■其它的可從名稱上判斷，帶中央的是中央稅，帶地方的是地方稅

■剩余的全部是地方稅(與土地和房屋有關(guān)的稅都是地方稅)

【2011 年真題】我國中央政府固定收入有( )。

A.消費(fèi)稅 B.資源稅 C.增值稅 D.證券交易(印花)稅 E.關(guān)稅

【答案】AE

【解析】BCD

【2011 年真題】下列稅種中，屬于中央與地方共享收入的是( )。

A.企業(yè)所得稅

B.證券交易(印花)稅

C.土地增值稅

D.營業(yè)稅

【答案】B【解析】參見教材 P101。

【2009 年真題】 我國中央政府與地方政府共享收入的稅種有( )。

A.增值稅B.資源稅C.消費(fèi)稅D.證券交易(印花)稅E.土地增值稅

【答案】ABD

【解析】C 屬于中央收入，E 屬于地方收入。參見教材 P101。

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3.5 轉(zhuǎn)移支付制度(兩大類)

【重點(diǎn)難點(diǎn)】一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的區(qū)別

■ 一般性轉(zhuǎn)移支付能夠發(fā)揮地方政府了解居民公共服務(wù)實(shí)際需求的優(yōu)勢，有利于地方因地制宜

統(tǒng)籌安排財(cái)政支出和落實(shí)管理責(zé)任

■專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付能更好地體現(xiàn)中央政府的意圖，促進(jìn)相關(guān)政策的落實(shí)，且便于監(jiān)督檢查

3.6 預(yù)算的層級

■我國實(shí)行一級政府一級預(yù)算

■設(shè)立中央、省級、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級

■國務(wù)院編制中央預(yù)算草案，經(jīng)全國人大批準(zhǔn)后執(zhí)行

■地方各級政府編制本級預(yù)算草案，由同級人大批準(zhǔn)后執(zhí)行

3.7 人大、政府、財(cái)政部門的預(yù)算管理職責(zé)人大及人大常委會-審查、批準(zhǔn)預(yù)算

各級政府-編制、報告、監(jiān)督各級政府財(cái)政部門-具體編制與執(zhí)行

3.8 政府預(yù)算的構(gòu)成(四類)

4.國有資產(chǎn)管理

4.1 國有資產(chǎn)的概念與特征

4.2 企業(yè)國有資產(chǎn)管理

4.3 行政單位國有資產(chǎn)管理

4.1 國有資產(chǎn)的概念與特征

■概念要點(diǎn)

指在法律上確認(rèn)為國家所有的各種財(cái)產(chǎn)權(quán)益的總稱。包括國家對企業(yè)各種形式的出資所形成的

權(quán)益;國家撥款、接受贈與等形成的各種財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)性權(quán)利;憑借國家權(quán)力取得的資源、財(cái)產(chǎn)

■分類經(jīng)營性國有資產(chǎn)(企業(yè)國有資產(chǎn))

行政單位、事業(yè)單位國有資產(chǎn)資源性國有資產(chǎn)(土地、森林、礦藏等)

4.2 企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制 (8 項(xiàng)內(nèi)容)企業(yè)國有資產(chǎn)及其出資人職責(zé)國家出資企業(yè)國家出資企業(yè)管理者的任免

關(guān)系國有資產(chǎn)出資****益的重大事項(xiàng)資產(chǎn)評估國有資本經(jīng)營預(yù)算

中央企業(yè)國有資本收益收取國有企業(yè)清產(chǎn)核資

【關(guān)注點(diǎn)】企業(yè)國有資產(chǎn)及其出資人職責(zé)

■國有資產(chǎn)屬于全民所有

■國務(wù)院代表國家行使國有資產(chǎn)所有權(quán)(關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)，重要的基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域)

■地方人民政府代表國家履行出資人職責(zé)(其它企業(yè))

【關(guān)注點(diǎn)】關(guān)系國有資產(chǎn)出資****益的重大事項(xiàng)(三類)

■公司合并、分立，增加或減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定

■重要的企業(yè)的上述活動，應(yīng)當(dāng)報請本級人民政府批準(zhǔn)

■企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)聽取工會的意見

【關(guān)注點(diǎn)】國有資產(chǎn)評估

公司合并、分立、改制，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對外投資，清算或法律、章程規(guī)定的其它情況，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估

【關(guān)注點(diǎn)】何時需要編制國有資本經(jīng)營預(yù)算

■從國家出資企業(yè)分得的利潤

■國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

■從國家出資企業(yè)取得的清算收入

■其他國有資本收入

【關(guān)注點(diǎn)】中央企業(yè)國有資本收益收取

■其他國有資本收益

4.3 行政單位國有資產(chǎn)管理

■管理體制

國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占用、使用

■管理內(nèi)容資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估

產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、產(chǎn)權(quán)登記資產(chǎn)清查、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報告和監(jiān)督檢查