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第十三章　不確定性分析與風(fēng)險(xiǎn)分析

第三節(jié)　盈虧平衡分析

一、盈虧平衡分析的概念、作用與條件

(一)概念

根據(jù)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)的數(shù)據(jù)，通過(guò)求取盈虧平衡點(diǎn)，研究分析成本費(fèi)用與收入平衡關(guān)系的方法。

盈虧平衡點(diǎn)：銷(xiāo)售收入(扣除銷(xiāo)售稅金及附加)等于總成本費(fèi)用，剛好盈虧平衡。

盈虧平衡分析可以分為線(xiàn)性盈虧平衡分析和非線(xiàn)性盈虧平衡分析;投資項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)中一般僅進(jìn)行線(xiàn)性盈虧平衡分析

盈虧平衡點(diǎn)的表達(dá)形式：可以用產(chǎn)量、產(chǎn)品售價(jià)、單位可變成本和年總固定成本等絕對(duì)量表示，也可以用某些相對(duì)值表示。決策分析與評(píng)價(jià)中最常用的是以產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)，也有采用產(chǎn)品售價(jià)表示的盈虧平衡點(diǎn)

(二)盈虧平衡分析的作用

考察企業(yè)(或項(xiàng)目)對(duì)產(chǎn)出(銷(xiāo)售)量變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力

用產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)越低，表明企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)需求變化的能力越大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng);用產(chǎn)品售價(jià)表示的盈虧平衡點(diǎn)越低，表明企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格下降的能力越大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)

盈虧平衡分析只適宜在財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用

(三)線(xiàn)性盈虧平衡分析的條件：4個(gè)

產(chǎn)量等于銷(xiāo)售量

產(chǎn)量變化，單位可變成本不變，從而總成本費(fèi)用是產(chǎn)量的線(xiàn)性函數(shù)

產(chǎn)量變化，產(chǎn)品售價(jià)不變，從而銷(xiāo)售收入是銷(xiāo)售量的線(xiàn)性函數(shù)

只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算，即不同產(chǎn)品負(fù)荷率的變化是一致的

(一)圖解法

圖中銷(xiāo)售收入線(xiàn)與總成本費(fèi)用線(xiàn)的交點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)，這一點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)量即為BEP(產(chǎn)量)，也可換算為BEP(生產(chǎn)能力利用率)。

(二)公式計(jì)算法

PQ-TQ=F+CvQ

BEPQ=F/(P-Cv-T)

BEP生產(chǎn)能力利用率=BEPQ/設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力

式中：P——單位產(chǎn)品價(jià)格

T——單位產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

F——年總固定成本

Cv——單位產(chǎn)品可變成本

公式中收入和成本均為不含增值稅價(jià)格，如采用含稅價(jià)格，應(yīng)減除增值稅產(chǎn)生的影響。

(1)BEP(生產(chǎn)能力利用率)

=年總固定成本/(年銷(xiāo)售收入-年總可變成本-年銷(xiāo)售稅金與附加)×100%

(2)BEP(產(chǎn)量)

=年總固定成本/(單位產(chǎn)品價(jià)格-單位產(chǎn)品可變成本-單位產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金與附加)

=BEP(生產(chǎn)能力利用率)×設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力

(3)BEP產(chǎn)品售價(jià)

=(年總固定成本/設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力)+單位產(chǎn)品可變成本+單位產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金與附加

公式中收入和成本均為不含增值稅價(jià)格，如采用含稅價(jià)格，應(yīng)減除增值稅產(chǎn)生的影響。

三、盈虧平衡分析注意要點(diǎn)

盈虧平衡點(diǎn)應(yīng)按項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年份的數(shù)據(jù)計(jì)算，不能按計(jì)算期內(nèi)的平均值計(jì)算。

當(dāng)計(jì)算期內(nèi)各年數(shù)值不同時(shí)，最好按還款期間和還完借款以后的年份分別計(jì)算：最好選擇還款期間的第一個(gè)達(dá)產(chǎn)年(最高的盈虧平衡點(diǎn))和還完借款以后的年份(最低的盈虧平衡點(diǎn))。