本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及審計理論與方法部分第三章審計準則，供大家免費下載學習！

第三章 審計準則

第一節(jié) 審計準則

【考點清單】

1.審計準則的含義與作用(★)

2.我國國家審計準則的概況和基本內容(★)

3.我國內部審計準則(★)

4.社會審計準則(★)

【考點1】審計準則的含義與作用(★)

【考點回顧】

審計準則：是審計規(guī)范體系中的重要組成部分，是審計人員在審計工作過程中必須遵守的行為規(guī)范，也是評價審計人員工作質量的重要依據(jù)。

審計標準：判斷審計對象是非優(yōu)劣的標準，即會計準則以及相關的會計制度。

【例題1-單選題】(2019年)下列關于審計準則的表述中，正確的是( )。

A.審計準則是評價審計事項的事實依據(jù)

B.審計準則是明確被審計單位責任的依據(jù)

C.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準

D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

【答案】D

【解析】審計準則、審計質量控制標準和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。

【例題2-單選題】(2015年)下列關于審計準則的表述，錯誤的是( )。

A.審計準則的職能在于提高審計本身的可信性

B.審計準則是衡量審計事項是非優(yōu)劣的準繩

C.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁，反映了社會對審計實踐的需求

D.不同類型的審計主體應制定各自的審計準則

【答案】B

【解析】選項B是審計標準的表述，選項ACD是審計準則的表述。

【考點2】我國國家審計準則的概況和基本內容(★)

【考點回顧】

新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員(包含審計人員遵循職業(yè)道德)、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。

我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務。其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。

規(guī)定了不適用情況：審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受、交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項。

【例題1-單選題】(2015年)下列有關我國國家審計準則的表述中，正確的是( )。

A.規(guī)定了審計機關的管理體制

B.明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C.是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準

D.適用于社會審計和內部審計

【答案】B

【解析】國家審計準則中，對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。

【例題2-單選題】(2015年)審計機關和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是( )。

A.執(zhí)行專項審計調查任務

B.與有關部門共同辦理檢查事項

C.配合有關部門查處案件

D.承辦不屬于法定審計職責范圍的事項

【答案】A

【解析】國家審計準則總則中規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務。

【考點3】我國內部審計準則(★)

【考點回顧】

中國內部審計準則由內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和23個內部審計具體準則組成。

內部審計基本準則的內容：一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內部管理準則。

內部審計具體準則：作業(yè)類、業(yè)務類、管理類。

作業(yè)類：涵蓋了內部審計程序和技術方法方面的準則，具體包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序9個。

業(yè)務類：內部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進行檢查與報告、經(jīng)濟責任審計5個具體準則。

管理類：內部審計機構的管理、與董事會或者最高管理層的關系、內部審計與外部審計的協(xié)調、利用外部專家服務、人際關系、內部審計質量控制、評價外部審計工作質量、審計檔案工作、內部審計業(yè)務外包管理9個具體準則。

【例題1-多選題】(2015年)下列有關我國內部審計準則的表述中，正確的有( )。

A.我國內部審計準則由基本準則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準則組成

B.我國內部審計基本準則由一般準則、作業(yè)準則和報告準則組成

C.我國內部審計基本準則中一般準則對內部審計風險識別和評估進了規(guī)范

D.績效審計具體準則屬于我國內部審計具體準則中的業(yè)務類準則

E.審計抽樣具體準則屬于我國內部審計具體準則中的作業(yè)類準則

【答案】ADE

【解析】選項B，我國內部審計基本準則包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則和內部管理準則;選項C，一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。

【考點4】社會審計準則(★)

【考點回顧】

第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》，1995發(fā)布，開始正式實施的時間是1996年1月1日。

國際審計準則體系包括業(yè)務準則和會計師事務所質量控制準則。業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務國際準則。其中鑒證業(yè)務準則基本準則包括國際審計準則、國際審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則。

【例題1-多選題】國際審計準則體系中，鑒證業(yè)務準則的基本準則包括的內容有( )。

A.國際審計準則

B.國際審閱準則

C.其他鑒證業(yè)務準則

D.質量控制準則

E.相關服務國際準則

【答案】ABC

【解析】鑒證業(yè)務準則的基本準則包括的內容有：國際審計準則、國際審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則。

【例題2-單選題】第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》，開始正式實施的時間是( )。

A.1995年1月

B.1996年1月

C.2006年2月

D.2010年11月

【答案】B

【解析】第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實施。

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