2025年審計師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》各章節(jié)考點(diǎn)精講，本文涉及第一章總論部分，速來學(xué)習(xí)吧！

第一章 總論

【考情分析】本章主要給大家介紹了審計基本知識，內(nèi)容比較簡單，每年考試都有所涉及。分值一般占4分左右，主要考察客觀題。

【大綱要求】中級審計師與初級審計師的要求基本相似，主要區(qū)別：

(1)熟悉/了解國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

(2)掌握/熟悉審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本內(nèi)涵

(3)熟悉/了解審計分類的意義、各類審計的適用條件

【大綱變化】待定

【目錄】

第一節(jié) 概述

第二節(jié) 審計的職能、地位和作用

第三節(jié) 審計的分類

第一節(jié) 概述

一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展

審計是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

首先，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容從單純的財務(wù)責(zé)任逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面擴(kuò)展，進(jìn)而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整概念。

其次，資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，也是審計賴以存在和發(fā)展的社會條件。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，特別是市場經(jīng)濟(jì)的形成，社會經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了信貸關(guān)系、商業(yè)信用關(guān)系、征稅納稅關(guān)系、經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系，這些關(guān)系形成了一個組織與其他各方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷變化過程中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障經(jīng)濟(jì)社會正常、有序運(yùn)行的重要機(jī)制。

最后，資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者從事的經(jīng)營管理活動往往是既信任又不信任，即處于一種正當(dāng)懷疑的狀態(tài)。因此，他們對經(jīng)營管理者是否盡職盡責(zé)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無舞弊和差錯就最為關(guān)心。但是，在實(shí)際生活中，基于地理上、時間上、法律上，特別是技術(shù)上的限制，資源財產(chǎn)所有者無法直接進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督和檢查，因而需要獨(dú)立的審計人員承擔(dān)起監(jiān)督和檢查的職責(zé)

(一)國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.我國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展



【多選題.2017】下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有( )

A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

C.秦漢兩代中央證券設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”

D.元代設(shè)立審計司和審計院標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生

E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機(jī)關(guān)，實(shí)行審計監(jiān)督制

【答案】AE

【解析】“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項(xiàng)B錯誤。西周時期中央證券設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”，選項(xiàng)C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，選項(xiàng)D錯誤。

【單選題.2021】下列關(guān)于我國審計的發(fā)展歷程，正確的是( )

A.1934年，蘇維埃共和國成立了中央審計委員會

B.2006年我國頒布了中華人民共和國審計法，自2006年6月1日起施行

C.一九九三年，我國成立了中央審計委員會

D.中華人民共和國成立之初，中央和地方政府普遍在財政部門內(nèi)部設(shè)有審計機(jī)構(gòu)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布了《中華蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會審計條例》，成立了中央蘇維埃政府審計委員會。選項(xiàng)B，1994年8月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行;2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》，自2006年6月1日起施行。選項(xiàng)C，2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，其中明確規(guī)定：組建中央審計委員會和優(yōu)化審計署職責(zé)。選項(xiàng)D，中華人民共和國成立之初，延續(xù)革命根據(jù)地和解放區(qū)審計工作的做法，中央和地方政府普遍在財政部門內(nèi)部設(shè)有審計機(jī)構(gòu)，配有審計人員，審計機(jī)構(gòu)和審計人員履行審計監(jiān)督職責(zé)，為恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了積極作用。

(二)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

20世紀(jì)30年代，美國和西歐的許多大企業(yè)普遍建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了專職審計人員，開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)、任務(wù)、范圍、程序、方法等方面已經(jīng)開始定型，形成了套比較完整的內(nèi)部審計制度。

內(nèi)部審計它是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物。20 世紀(jì) 40 年代，內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期。其主要標(biāo)志：一是審計的方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理;三是建立了內(nèi)部審計理論體系;四是建立了內(nèi)部審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn);五是創(chuàng)建了內(nèi)部審計職業(yè)團(tuán)體。

2.我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1985年審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。

我國的內(nèi)部審計扮演著雙重角色，一是代表國家，監(jiān)督企業(yè)事業(yè)單位遵紀(jì)守法;二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保單位經(jīng)營決策所需信息的可靠性。

2018年1月12日，審計署發(fā)布了修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的職責(zé)和使命，強(qiáng)化了審計的獨(dú)立性，完善了內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)機(jī)制和措施，并對審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行了細(xì)化。

2021年10月，新修訂的審計法從法律層面進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性要求和審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

(三)社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

1.國外社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

社會審計起源于意大利的合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，是伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1720年，英國發(fā)生南海公司破產(chǎn)案，在該案中精通會計實(shí)務(wù)的查爾斯·斯耐爾(CharlesSnell)應(yīng)英國議會聘請，對南海公司的會計賬目進(jìn)行審查，并提交了一份確認(rèn)該公司存在虛假會計記錄和舞弊行為的審計報告。查爾斯被譽(yù)為世界上第一位注冊會計師，其所出具的審計報告也被認(rèn)為是第一份由注冊會計師出具的審計報告

2.中國社會審計的演進(jìn)

1985年頒布的《中華人民共和國會計法》第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。”

1986年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國注冊會計師法》。

自2004年以來，根據(jù)審計環(huán)境的變化、國際審計準(zhǔn)則的最新發(fā)展和注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要，中國注冊會計師協(xié)會開始有計劃、有步驟地修訂已頒布的準(zhǔn)則，逐步建立起一套適用于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，順應(yīng)國際趨同大勢的注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。

以上展示部分內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊免費(fèi)下載2025年審計師《理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講：審計理論與方法1-6章

更多備考資料可點(diǎn)擊以下圖片免費(fèi)獲?。?/p>

本站編輯還為大家整理了各類練習(xí)題，供大家學(xué)習(xí)后免費(fèi)做，點(diǎn)擊以下圖片在線做：

擔(dān)心錯過報名的考生，小編建議提前填寫文章頂部信息 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒審計師報名時間、繳費(fèi)截止時間等重要時間通知>>>點(diǎn)擊關(guān)注25年各省審計師報名時間和報名入口匯總

打算報考25年審計師的考生可免費(fèi)預(yù)約以下課程，獲取備考指導(dǎo)及備考資料：

以上是“2025年審計師專業(yè)知識精講《審計理論與實(shí)務(wù)》第一章總論（審計職能、審計分類等）”的全部內(nèi)容，小編會陸續(xù)為廣大考生上傳2025年審計師考試指南、備考指導(dǎo)等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。