2025年審計師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了審計師《審計理論與實務(wù)》各章節(jié)考點精講，本文涉及第四章審計目標和審計程序部分，速來學習吧！

【考情分析】對于不同的審計主體不同的審計項目，由于審計目標不同，具體的審計程序也不同，本章展開進行了闡述。主要以客觀題形式進行考查，平均分值4分左右。

【大綱要求】中級與初級審計師的要求相似，初級(了解)社會審計的審計程序

【大綱變化】待定

【目錄】

第一節(jié) 審計目標

第二節(jié) 審計程序

第一節(jié) 審計目標

一、審計目標概述

(一)審計目標的含義

審計目標是審計目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。

審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。

如果僅僅有社會對審計的需求，但審計職業(yè)界沒有能力和水平，沒有可能滿足社會的種種需求，那么這此需求的存在也僅僅是期望和空想。不能成為現(xiàn)實。審計目標的確定是社會需求和審計職業(yè)界能力與水平之間的平衡點。

(二)審計目標在審計項目中的指導(dǎo)作用

在一個審計項目中，只有確定了審計目標，審計人員才有審計的方向，審計最終才會得出結(jié)論。

審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

二、國家審計的審計目標

按照層次不同,國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。三者相互聯(lián)系、相互依存。根本目標是最高層次的目標，是審計工作的最終目的，是確定審計工作在一定時期的現(xiàn)實目標和直接目標的前提和基礎(chǔ)。

四、社會審計的目標

(一)總目標

在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：

1.對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;

2.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

(二)具體審計目標

具體審計目標是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。

1.審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認定

(1)發(fā)生：記錄或披露的交易和事項已發(fā)生，且這些交易和事項與被審計單位有關(guān)。

(2)完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括。

(3)準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述。

(4)截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

(5)分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

(6)列報：交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

2.期末賬戶余額及相關(guān)披露的認定

(1)存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。

(2)權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。

(3)完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括。

(4)準確性、計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述。

(5)分類：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已記錄于恰當?shù)馁~戶。

(6)列報：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

【單選題.2017】被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是( )

A.完整性

B.存在或發(fā)生

C.計價與分攤

D.截止期正確性

【答案】B

【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

【單選題.2020】被審計單位在銷售商品時規(guī)定了一個月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在發(fā)出商品時確認銷售收入的情況，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是( )

A.發(fā)生

B.完整性

C.準確性

D.計價和分攤

【答案】A

【解析】應(yīng)在試用期滿時確認收入，在發(fā)出商品時確認收入，屬于提前確認收入，高估收入與發(fā)生認定有關(guān)。

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