第一章 總論

【高頻考點(diǎn)清單】

1.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ) (★★)

2.與審計(jì)相關(guān)的基本理論概念(★)

3.審計(jì)的獨(dú)立性(★★)

4.審計(jì)的職能、地位和作用 (★★)

5.審計(jì)的分類(★★)

【高頻考點(diǎn)1】審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)(★★)

1.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

2.西周(最早)就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，出現(xiàn)“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.1982年12月4日，人大通過(guò)修改的《憲法》，規(guī)定我國(guó)建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。1994年8月31日人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于 1995年1月1日起施行。

4.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)主要標(biāo)志：

(1)審計(jì)的方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

(2)審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理;

(3)建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐;

(4)制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);

(5)是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國(guó)家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法;二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所需信息的可靠性。

【高頻考點(diǎn)2】與審計(jì)相關(guān)的基本理論概念(★)

審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。

按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

【高頻考點(diǎn)3】審計(jì)獨(dú)立性(★★)

在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。

1.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。

2.業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)和鑒定。

3.經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

4.人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

【高頻考點(diǎn)4】審計(jì)的職能、地位和作用 (★★)

1.國(guó)家審計(jì)

國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排，國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。

國(guó)家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

2.內(nèi)部審計(jì)

促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行;促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理;促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

3.社會(huì)審計(jì)

社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的、依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。(調(diào)節(jié)市場(chǎng)、配置資源)

社會(huì)審計(jì)的作用：(1)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序;(2)促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

【高頻考點(diǎn)5】審計(jì)的分類及其內(nèi)容和特點(diǎn)(★★)

1.按審計(jì)主體分類：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

2.按審計(jì)內(nèi)容分類：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)(真實(shí)性、合法性)、合法合規(guī)審計(jì)(合法性合規(guī)性)、績(jī)效審計(jì)(經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性)。

3.按審計(jì)范圍分類：全部審計(jì)(不同于詳查法)、局部審計(jì)(不同于抽樣法)。

4.按審計(jì)時(shí)間分類

(1)按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。

(2)按實(shí)施審計(jì)的周期：定期審計(jì)、不定期審計(jì)。

(3)按審計(jì)是否為初次實(shí)施：初次審計(jì)、再次審計(jì)。

5.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類： 就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)。

6.按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源不同分類：授權(quán)審計(jì)(都是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系)、委托審計(jì)(沒(méi)有隸屬關(guān)系)。

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