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　　我公司本年利潤總額100萬，稅率25%，納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額200萬，本期應(yīng)繳所得稅50萬，本年有減值準(zhǔn)備300萬，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬，遞延所得稅費(fèi)用-75萬，本期所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+(-75)=-25萬，是否正確?損益表中列示的所得稅費(fèi)用是否可以為負(fù)數(shù)?

　　審計(jì)說所得稅費(fèi)用不能為負(fù)數(shù)，應(yīng)該為零，那種說法對?

　　可以為負(fù)數(shù)。

　　此處的所得稅費(fèi)用是和利潤總額(會計(jì)的概念)進(jìn)行配比的，是會計(jì)的概念，由于遞延資產(chǎn)的考慮，該部分的所得稅費(fèi)用完全可以是所得稅收益，看看《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號—財(cái)務(wù)報表列報》里面的報表重要項(xiàng)目的說明提到所得稅費(fèi)用的組成部分的時候都有個括弧(收益)兩字!只有填列負(fù)數(shù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能是真實(shí)反映到當(dāng)期凈利潤中去了，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制該部分收益實(shí)際上已經(jīng)確認(rèn)，只是沒有兌現(xiàn)而已。

　　當(dāng)期所得稅只能是大于等于零，這個爛鬼審計(jì)是不是搞錯了?你應(yīng)該追問他為零的依據(jù)了。

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