【題干】下列關(guān)于“本年利潤(rùn)”科目的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有()。

【選項(xiàng)】

A. 本年利潤(rùn)科目核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)

B. 年度終了，應(yīng)將本年利潤(rùn)科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。

C. 年度終了，應(yīng)將各項(xiàng)收入類(lèi)科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方

D. 年度終了，應(yīng)將各項(xiàng)費(fèi)用類(lèi)科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方E. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借方

【答案】AE

【解析】選項(xiàng) B，年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;選項(xiàng) C，年度終了，應(yīng)將各項(xiàng)收入類(lèi)科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方;選項(xiàng)D，年度終了，應(yīng)將各項(xiàng)費(fèi)用類(lèi)科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方。

【內(nèi)容標(biāo)簽】1:2,13!6:2,13

【知識(shí)圖譜 id】251750

【題干】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有()。

【選項(xiàng)】A. 企業(yè)在確定未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括未來(lái)期間正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，但不包括在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額

B. 在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間內(nèi)，企業(yè)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，該部分遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)

C. 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同應(yīng)納稅暫時(shí)性差異處理

D. 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用E. 企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等

【答案】BE

【解析】選項(xiàng) A，企業(yè)在確定未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括未來(lái)期間正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng) C，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理;選項(xiàng) D，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

【內(nèi)容標(biāo)簽】1:2,13!6:2,13

【知識(shí)圖譜 id】251757

【題干】下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

【選項(xiàng)】

A. 因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)增權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B. 因公允價(jià)值上升而調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C. 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生虧損，且該虧損可在未來(lái) 5 年內(nèi)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)

D. 對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

E. 因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】AB

【解析】選項(xiàng) C、D、E 產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)：對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，在會(huì)計(jì)處理上，視同可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

【內(nèi)容標(biāo)簽】1:2,13!6:2,13

【知識(shí)圖譜 id】251757

【題干】下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異的表述中不正確的有( )。

【選項(xiàng)】

A. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

B. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額

C. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的金額

D. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額

E. 暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

【答案】BC

【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，因此選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 不正確;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額，用公式表示為：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額，因此選項(xiàng)C 不正確，選項(xiàng)D 正確。

【內(nèi)容標(biāo)簽】1:2,13!6:2,13

【知識(shí)圖譜 id】251757

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2024年資產(chǎn)評(píng)估師多選題答題技巧

1.多項(xiàng)選擇題一定要做到寧缺勿猜，慎用猜測(cè)法，因?yàn)樯龠x給相應(yīng)分?jǐn)?shù)，但是有錯(cuò)選的話(huà)是不得分的，所以拿不準(zhǔn)的選項(xiàng)不要選。

2.建議多選題通常選兩個(gè)，拿的準(zhǔn)選三個(gè)，盡量少選四個(gè)，絕對(duì)不能選五個(gè)。

【評(píng)分扣分標(biāo)準(zhǔn)】

1.每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。(注意：不能只選一個(gè)，也不能全選)

2.如果錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。

比如某題正確答案為“ABE”，如果考生選擇的是“AB”，則可以得到1分，如果考生選擇的是“ABC”，則不得分。

3.多項(xiàng)選擇題相比單項(xiàng)選擇題，綜合性強(qiáng)。往往是多角度進(jìn)行考查，難度較高。

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2024年資產(chǎn)評(píng)估師考試大綱

2024年資產(chǎn)評(píng)估師大綱變動(dòng)

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